Définition de déduction pour activités de production nationale
Adoptée par le Congrès en 2004, la déduction pour activités de production nationales visait à offrir un allégement fiscal aux entreprises qui produisent la plupart de leurs biens ou travaillent aux États-Unis plutôt qu’à l’étranger. Cette déduction n'est plus utilisée puisqu'elle a été remplacée en 2017 par la déduction du revenu d'entreprise admissible liée à la loi sur la réduction de l'impôt sur l'emploi.
Notions de base de la déduction pour activités de production nationales
Également connue sous le nom de déduction au titre de l'article 199, la déduction au titre des activités de production nationale était en vigueur de 2005 à 2017 et s'appliquait aux petites et grandes entreprises qui fabriquaient, développaient, extrayaient, produisaient ou amélioraient des produits aux États-Unis. À l'aide du formulaire 8903, les sociétés remplissant les conditions requises ont pu demander la déduction pour activités de production nationale sur la base d'une formule complexe et d'un ensemble de règles.
Exemple concret: la déduction de revenu d'entreprise qualifiée
Avec la promulgation de la loi connue sous le nom de loi sur la réduction des impôts et l'emploi de 2017 le 22 décembre 2017, la déduction au titre de l'article 199 au titre de la production nationale n'était plus disponible après 2017. Au lieu de cela, le Congrès a créé la déduction au titre de l'article 199A (notez le ”), Également connue sous le nom de déduction du revenu d'entreprise admissible, qui ne s'applique plus uniquement aux entreprises manufacturières nationales.
Au lieu de cela, il permet aux propriétaires d'entreprises individuelles, de sociétés S ou de sociétés de personnes de déduire jusqu'à 20% du revenu d'entreprise admissible gagné dans un commerce ou une entreprise qualifié, sous réserve de restrictions. Cette déduction a pour but de permettre à ces propriétaires d'entreprise de suivre le rythme de l'importante réduction de l'impôt sur les sociétés, également prévue par la loi sur la réduction de l'impôt sur l'emploi et l'emploi de 2017.
Bien que l’objet de la nouvelle déduction au titre de l’article 199A admissible au revenu d’une entreprise soit clair, son interprétation et son texte législatif sont ambigus. En conséquence, cette déduction a suscité de nombreuses controverses depuis sa promulgation. De nombreux conseillers fiscaux prévoient que, jusqu'à ce que de nouvelles directives soient émises, l'incertitude entourant cette disposition pourrait entraîner d'innombrables conflits entre les contribuables et l'IRS.
Cette nouvelle version de la déduction est étroitement liée à la déduction pour le revenu d'activités de production qualifiées (QPAI), qui correspond à la partie du revenu provenant de la fabrication et de la production nationales et donnant droit à une réduction de l'impôt. Plus spécifiquement, le revenu provenant des activités de production qualifiées est la différence entre les recettes brutes intérieures du fabricant et le coût total des biens et services liés à la production de biens nationaux. La déductibilité fiscale de QPAI est destinée à récompenser les fabricants qui produisent des biens sur le marché intérieur au lieu d'outre-mer.
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