Année fiscale (exercice financier)
Un exercice est une période d'un an utilisée par les entreprises et les gouvernements pour l'établissement de rapports financiers et la budgétisation. Un exercice est le plus souvent utilisé à des fins comptables pour préparer des états financiers. Bien qu'un exercice puisse commencer le 1er janvier et se terminer le 31 décembre, tous les exercices ne correspondent pas à l'année civile. Par exemple, les universités commencent et finissent souvent leurs années fiscales, en fonction de l'année scolaire.
Un exercice est important pour les sociétés cotées en bourse et leurs investisseurs car il inclut les revenus, les bénéfices et les bénéfices permettant des comparaisons d'une année sur l'autre. À des fins fiscales, l’Internal Revenue Service (IRS) permet aux entreprises d’être soit des contribuables de l’année civile, soit des contribuables de l’année fiscale.
Points clés à retenir
- Un exercice est une période d'un an choisie par une entreprise pour communiquer ses informations financières.
- Les rapports financiers, les audits externes et les déclarations de revenus fédérales sont basés sur l'exercice de la société.
- Les entreprises peuvent choisir de déclarer leurs informations financières sur un exercice non compris dans le calendrier en fonction de la nature spécifique et du cycle de revenu de cette entreprise.
Exercice fiscal
Comprendre l'année fiscale
Un exercice est une période d’une année mais ne commençant pas nécessairement au début de l’année civile. Les pays, les entreprises et les organisations peuvent commencer et terminer leurs exercices d'une manière différente, en fonction de leurs pratiques de comptabilité et d'audit externe.
Le gouvernement fédéral américain a un exercice financier allant du 1er octobre au 30 septembre. Il est courant que les organisations à but non lucratif observent un exercice allant du 1er juillet au 30 juin. Les années fiscales qui varient d’une année civile à l’autre sont généralement choisies en raison de la nature spécifique de l’entreprise. Par exemple, les organisations à but non lucratif alignent généralement leur année sur le calendrier d'attribution des subventions.
Les exercices financiers sont référencés par leur date de fin ou leur année de fin. Par exemple, pour faire référence à la fin de l'exercice d'un organisme à but non lucratif, vous pouvez dire «exercice 2020» ou «exercice se terminant le 30 juin 2020». De même, si vous parlez des dépenses du gouvernement engagées le 15 novembre 2019, vous qualifierez cela de dépense pour l'exercice financier 2020.
Selon l'IRS, un exercice comprend 12 mois consécutifs se terminant le dernier jour d'un mois, sauf décembre. Alternativement, au lieu d'observer un exercice de 12 mois, les contribuables américains peuvent observer un exercice de 52 à 53 semaines. Dans ce cas, l’exercice s’achèverait le même jour de la semaine chaque année, selon la date la plus proche, par exemple le samedi le plus proche au 31 décembre. Ce système entraîne automatiquement des exercices de 52 semaines et certains exercices fiscaux de 53 semaines.
Les exercices financiers sont généralement mentionnés lors de la discussion des budgets et constituent un laps de temps opportun pour faire référence et examiner le rendement financier d'une entreprise ou d'un gouvernement.
Exigences de l'IRS pour les années fiscales
Le système IRS par défaut étant basé sur l’année civile, les contribuables de l’exercice doivent ajuster les délais de dépôt de certains formulaires et d’effectuer des paiements. Bien que la plupart des contribuables doivent produire leur déclaration avant le 15 avril suivant l'année pour laquelle ils le font, leur exercice financier doit être présenté au plus tard le 15e jour du quatrième mois suivant la fin de leur exercice. Par exemple, une entreprise observant un exercice du 1er juin au 31 mai doit soumettre sa déclaration de revenus avant le 15 septembre.
Aux États-Unis, les entreprises éligibles peuvent adopter un exercice aux fins de la déclaration fiscale simplement en soumettant leur première déclaration de revenus en respectant cet exercice. À tout moment, ces entreprises peuvent choisir de passer à une année civile. Toutefois, les sociétés qui souhaitent passer d'une année civile à une année fiscale doivent obtenir une autorisation spéciale de l'IRS ou satisfaire à l'un des critères énoncés dans le formulaire 1128, Demande d'adoption, de modification ou de conservation d'une année d'imposition.
Exemples d'années fiscales pour les sociétés
Les investisseurs peuvent demander: "De quel exercice s'agit-il?" et cela peut varier d'une entreprise à l'autre. Vous trouverez ci-dessous des exemples de rapports annuels 10-K d’entreprises populaires. Un 10-K est un dépôt annuel de résultats financiers, selon leur exercice financier, déposé auprès de la Securities and Exchange Commission ou de la SEC.
Apple Inc. (AAPL) termine son exercice le dernier jour ouvrable du mois de septembre et, en 2018, est tombé le 29.
Microsoft Corporation (MSFT) termine son exercice à la fin du mois de juin et tombe le 30 juin 2019, ce qui signifie que le prochain exercice commence en juillet.
Macy's Inc. (M) a clôturé son exercice le 2 février 2019. Cette date est logique car l'exercice financier de la société se termine après les vacances, le moment où les détaillants génèrent l'essentiel de leurs bénéfices pour l'exercice.