Comment les rentes variables non qualifiées sont-elles imposées?

Les rentes variables non qualifiées sont des véhicules de placement à impôt différé avec une structure fiscale unique. Ces investissements augmentent sans impôt jusqu'au moment où les fonds sont retirés du compte, qu’il s’agisse de retraits ou de rentes par le client. Les bénéficiaires d’une rente non qualifiée peuvent également faire face à certaines obligations fiscales lorsqu’ils héritent de ses actifs.

Vue d'ensemble: Comment fonctionnent les rentes

Comme tout contrat de rente, avec une rente variable, l'assureur s'engage à vous verser un montant à l'avenir, généralement à compter de l'âge de la retraite et pour le reste de votre vie, en fonction du montant de votre investissement initial. L'argent que vous versez dans une rente variable, appelée paiement de prime, ne vous donne pas droit à une déduction fiscale au moment où vous investissez; il est fait avec des dollars après impôt, comme l'ajout d'argent à un compte d'épargne bancaire ou à tout investissement. Les fonds sont investis dans des sous-comptes, similaires aux fonds communs de placement: une gamme d’options de placement offertes par l’assureur.

Toutefois, les revenus générés par les choix de placement que vous effectuez sont à imposition différée, ce qui signifie qu'ils ne sont pas imposés tant que vous ne recevez pas de rente à compter de la date de début de celle-ci (date prédéterminée qui coïncide souvent avec votre retraite) ou lorsque vous versez des distributions. avant la date de début de la rente. (Cela contraste avec les revenus des comptes de courtage non qualifiés, dont les dividendes et les plus-values ​​sont imposés dans l’année où le compte du client les reçoit, qu’ils soient sortis en espèces ou réinvestis.) Dans le jargon fiscal, les paiements annuités sont: appelés «paiements périodiques» et les distributions qui ne sont pas converties en rente sont appelées «paiements non périodiques».

Le temps pendant lequel vous ajoutez votre argent, faites vos investissements et surveillez le solde de votre compte croître s'appelle la phase de constitution d'une rente. Une fois que vous avez atteint la date de début de la rente et que vous commencez à recevoir des paiements, vous entrez dans la phase de paiement. Au cours de cette phase, vous pouvez recevoir des paiements pour le reste de votre vie, pour votre vie commune et pour le bénéficiaire que vous nommez (par exemple, votre conjoint), ou pour une période déterminée, telle que 15 ou 20 ans. La personne habilitée à recevoir des prestations pendant la phase de versement s'appelle un rentier.

Taxe sur les retraits

Lorsqu'un investisseur initie le rachat complet d'une rente variable non qualifiée (qu'il reçoive des versements ou prenne des retraits avant la date de début de la rente), le gain net réalisé sur la durée de l'investissement devient imposable. Mais les montants initiaux investis, ces primes, ne le sont pas (car ils ont été réalisés avec des dollars après impôt, n’oubliez pas). Ainsi, une partie de chaque paiement est traitée comme un principal (c’est-à-dire un retour de votre investissement dans le contrat) - qui n’est pas imposable - et des revenus de votre investissement, qui sont imposés comme un revenu ordinaire au taux marginal du contribuable.

Alors, comment est-ce calculé? Les fonds des rentes sont traités selon la méthode du dernier entré, premier sorti. Le total de toutes les primes de la distribution est considéré comme la base de calcul des coûts, qui est soustraite de la distribution totale forfaitaire. Dans le cas des paiements en rente, un ratio d'exclusion est appliqué à chaque paiement afin de déterminer le montant exonéré.

Essentiellement, la partie non imposable de chaque paiement est déterminée par un rapport entre votre investissement dans le contrat et le solde du compte. Plus précisément, les parties des paiements de rente libres et imposables sont calculées à l'aide d'un calcul spécial conformément à la règle générale expliquée dans la publication IRS 575. Les retraits postérieurs à la date de début de la rente qui ne sont pas des paiements périodiques sont généralement traités comme entièrement composés de revenus ordinaires; aucune allocation n'est faite. Le traitement du revenu ordinaire s'applique, quel que soit le type de placement que vous avez effectué avec la rente variable ou la durée de détention de votre contrat.

Les versements annuels totaux sont déclarés à vous et à l'IRS sur le formulaire 1099-R, Distributions provenant de régimes de retraite, de rentes, de retraite ou de participation aux bénéfices, de IRA, de contrats d'assurance, etc. En général, le formulaire indiquera également votre montant imposable afin que vous n'êtes pas obligé de l'imaginer sur la base de la règle générale décrite précédemment.

Impôts à la mort

Le contrat de rente variable peut prévoir qu'à votre décès une personne que vous nommez en tant que bénéficiaire du contrat recevra une prestation de décès forfaitaire. Selon les conditions du contrat, lorsqu'une prestation de décès devient payable à un bénéficiaire, des taxes peuvent être exigibles.

Même s'il s'agit d'un héritage, le bénéficiaire doit payer de l'impôt sur la partie du paiement excédant votre investissement restant dans le contrat. Il s’agit de la partie non recouvrée de vos coûts pour le contrat qui reste les paiements et les retraits que vous avez reçus de votre vivant.

Bénéficiaire du conjoint

Un conjoint qui hérite d'une rente variable non qualifiée a généralement la possibilité de continuer le contrat en son propre nom; le choix de cette option empêche le conjoint d’engager des impôts jusqu’à ce qu’il commence réellement à effectuer des retraits.

Toutefois, si le conjoint choisit de recevoir un chèque pour le montant forfaitaire de la prestation de décès, les gains deviennent imposables comme un revenu ordinaire.

Bénéficiaires non conjoints

Pour les bénéficiaires autres que le conjoint, il existe généralement deux options: recevoir une distribution forfaitaire imposable (comme mentionné ci-dessus) ou mettre en place un contrat de rente extensible non qualifiée (en supposant que le transporteur propose ce type de police, mais pas tous). Le contrat à long terme ressemble de près à un IRA hérité et permet aux bénéficiaires d’étaler l’impôt à payer en prenant uniquement les distributions minimales requises en fonction de leur espérance de vie. Les distributions doivent commencer dans l'année qui suit la date du décès du titulaire du compte d'origine.

autres considérations

Outre les règles fiscales de base, il existe d'autres problèmes à prendre en compte avec les rentes variables:

Honoraires. Les rentes variables entraînent des coûts considérables sous la forme de frais d'assurance, qui couvrent toute prestation de décès garantie, ainsi que de frais administratifs. Ces frais sont basés sur un pourcentage de la valeur du contrat et s’appliquent année après année; ils peuvent en moyenne environ 2% ou plus par an (en fonction de la compagnie d'assurance et d'autres facteurs). Vous ne pouvez pas déduire ces montants en tant que frais de placement; ils deviennent une partie de votre coût (investissement) dans le contrat.

Taxe additionnelle de Medicare. Les contribuables à revenu élevé doivent inclure la partie imposable des rentes variables dans leur revenu de placement afin de calculer l’impôt supplémentaire de 3, 8% de Medicare qui s’applique au revenu de placement net (NII).

Premières distributions. Comme pour les autres comptes à imposition différée destinés à la retraite, les retraits de rente à capital variable de quelque nature que ce soit - qu’il s’agisse d’un montant forfaitaire ou d’un flux de paiements - reçus avant d’avoir atteint l’âge de 59 ans et demi sont soumis à une pénalité de retrait anticipé de 10% sur la partie imposable du paiement. . Cependant, la pénalité ne s'applique pas si vous êtes totalement et définitivement invalide; ni ne s'applique pas à un bénéficiaire qui reçoit des paiements au titre de votre décès, peu importe si vous ou le bénéficiaire avez moins de 59 ans. Certaines autres exceptions à cette pénalité peuvent s'appliquer.

Abandonner le contrat. Si vous renoncez au contrat, ce qui implique de l'encaisser avant de commencer à recevoir des paiements de rente, la partie du paiement correspondant à votre investissement dans le contrat est libre d'impôt. tout montant supplémentaire est imposable en tant que revenu ordinaire. Habituellement, il y a des frais de rachat importants pour mettre fin à votre contrat; cette charge n'est pas déductible des impôts. Vous ne pouvez annuler aucune annulation lorsque la valeur du compte diminue si vous conservez le contrat. Cependant, si vous le rendez, vous pouvez subir une perte ordinaire à ce moment-là. La perte est la différence entre votre coût et ce que vous avez reçu lors de la cession, moins les frais de cession.

Échanges contre d'autres contrats de rente. Au lieu d’encaisser une rente variable afin d’en acheter une avec de meilleures conditions (par exemple, des frais annuels moins élevés), et de payer l’impôt à ce moment-là sur toute augmentation de votre investissement, vous pouvez transférer votre contrat avec un autre contrat intitulé échange 1035 ( il porte le nom de la section de l’Internal Revenue Code qui le permet). L'échange est libre d'impôt tant que les rentiers sont les mêmes dans les deux contrats. Les compagnies d’assurance peuvent vous fournir les documents nécessaires pour effectuer l’échange.

Retenue. La retenue sur la partie imposable de vos versements de rente est automatique, sur la base d'un taux qui s'applique au salaire comme si vous étiez marié avec trois allocations de retenue (même si vous êtes célibataire), à ​​condition que l'assureur dispose de votre numéro de sécurité sociale. Toutefois, vous pouvez choisir de ne pas effectuer de retenue à la source en remplissant le formulaire W-4P, Certificat de retenue à la source pour le versement de pensions ou de rentes .

Le résultat final

Les rentes variables sont attrayantes du point de vue fiscal en raison de la fonctionnalité de report qui vous permet de reporter l’imposition sur vos gains de placement. Cependant, à un moment donné, vous-même ou vos bénéficiaires paierez des impôts sur le revenu gagné dans le contrat. De plus, tout l'impôt sera un revenu ordinaire plutôt que les plus-values ​​plus avantageuses si vous aviez fait les mêmes investissements dans un compte imposable plutôt que via une rente à capital variable.

Pour décider de retirer une annuité variable non qualifiée ou pour hériter de l'argent de tels comptes, il est important de demander conseil auprès d'un conseiller fiscal compétent. Faire un faux mouvement pourrait créer une lourde facture d'impôt.