Comment la base de calcul des coûts est-elle calculée sur un actif hérité?

Bien qu'il n'y ait pas d'impôt sur les successions fédéral, une poignée d'États (à partir de 2019, l'Iowa, le Kentucky, le Maryland, le Nebraska, le New Jersey et la Pennsylvanie) imposent encore certains actifs hérités des successions de personnes décédées. Que votre héritage soit imposé et à quel taux dépend de sa valeur et de votre relation avec la personne qui est décédée. La valeur des actifs aux fins fiscales est calculée sur la base de leur coût.

Points clés à retenir

• Il n'y a pas d'impôt fédéral sur les successions, mais six États les taxent en fonction de la valeur de base des actifs reçus.
• Le coût de base est généralement la juste valeur marchande au moment du décès du propriétaire de la succession ou au moment du transfert des actifs.
• Si la valeur des actifs a diminué après leur héritage, vous pouvez choisir une date d’évaluation six mois après la date du décès.
• Les conjoints survivants ne paient pas les droits de succession et les descendants de la personne décédée le font rarement.

Détermination du coût de base d'un héritage

Les calculs du coût de base des successions diffèrent de ceux utilisés à d'autres fins fiscales. Lorsqu'il est utilisé pour calculer les gains en capital sur les actifs que vous possédez, le coût de base représente la valeur initiale d'un actif aux fins de l'impôt, avec quelques ajustements. Avec les actifs dont vous héritez, le coût de base est généralement égal à la juste valeur marchande du bien ou de l'actif au moment du décès du défunt ou au moment du transfert effectif des actifs.

La juste valeur marchande est le prix qu'un bien ou un actif aurait sur le marché, étant donné qu'il existe des acheteurs et des vendeurs bien informés sur l'actif et qu'un délai raisonnable est imparti pour la transaction.

Si la valeur des actifs a diminué depuis la date du décès ou de leur transfert, l'administrateur de la succession peut décider d'utiliser une autre date d'évaluation pour la succession. Cela étend l'évaluation à six mois après la date du décès. Un tel retard peut servir à réduire l'impôt dû sur l'héritage.

Vous pouvez attendre pour savoir si une telle réduction a effectivement lieu, car vous pouvez choisir l’évaluation alternative l’année suivant l’échéance de la déclaration de revenus correspondante. En effet, en droit des successions, la valeur de la succession doit avoir chuté de six mois pour pouvoir choisir cette option; sinon, l’une des dates d’évaluation habituelles doit s’appliquer.

Quelle date d'évaluation choisir

Quelques inconvénients potentiels s'appliquent à opter pour la date alternative. D'une part, le moment doit s'appliquer à tous les héritages; vous ne pouvez pas choisir son application à des actifs particuliers. En outre, la valorisation plus faible qu’elle crée constituera à l’avenir la base des gains en capital que vous réalisez. Vous pourriez alors éventuellement être soumis à une facture d’impôt plus importante pour les gains en capital que si vous aviez choisi une valorisation plus élevée lorsque vous avez hérité des actifs.

Remarque finale: certaines exceptions à ces règles d’évaluation peuvent s’appliquer aux actifs liés à l’agriculture ou à une entreprise à capital fermé. Étudiez-les avant de prendre une décision concernant le moment et la manière de procéder à une évaluation.

Les actifs hérités sont admissibles au traitement des plus-values ​​à long terme, même si vous les vendez immédiatement après en avoir hérité.

Gains en capital sur les actifs hérités que vous vendez

Si vous choisissez de vendre des actifs dont vous avez hérité, vous n’échappez pas à la responsabilité fiscale. Toutefois, si vous les vendez rapidement, vous êtes soumis à un traitement plus favorable que celui qui est appliqué aux gains en capital. Quelle que soit la durée pendant laquelle les biens ou les actifs sont réellement détenus, que ce soit par le défunt ou par la partie qui en hérite, les biens hérités sont considérés comme ayant une période de détention supérieure à un an.

Pour cette raison, les gains ou les pertes en capital sont désignés comme des gains ou des pertes en capital à long terme aux fins de l’impôt. Même si vous les vendez immédiatement, vous évitez le traitement moins favorable généralement accordé aux actifs détenus depuis moins d'un an, qui sont généralement imposés à votre taux d'imposition normal.

Exemptions de l'impôt sur les successions

Même dans les États qui perçoivent des héritages fiscaux, les membres de la famille sont généralement épargnés par l'impôt, de même que les héritages relativement petits.

Les conjoints survivants sont exonérés des droits de succession dans les six États. Les partenaires domestiques sont également exemptés dans le New Jersey. Les descendants ne paient aucun droit de succession sauf dans le Nebraska et en Pennsylvanie.

Les seuils auxquels les droits de succession entrent en vigueur et les taux appliqués varient généralement en fonction du défunt. Les montants de seuil varient entre 500 et 40 000 dollars et les taux d'imposition entre 1 et 18%. Les règles spécifiques par état sont complexes. En règle générale, cependant, plus votre relation familiale avec le défunt est solide, moins vous aurez de probables taxes à payer et plus le taux sera bas.

Les seuils s'appliquent à chaque bénéficiaire et ce dernier doit payer la taxe. Un État peut appliquer une taxe de 13% sur vos héritages, par exemple, s'ils dépassent 10 000 dollars. Par conséquent, si votre ami vous laisse 20 000 $ dans son testament, vous ne payez que 10 000 $ d'impôt pour une facture de 1 300 $. Vous seriez obligé de déclarer ces informations sur un formulaire d'impôt sur les successions de l'État.