Comptabilité d'inflation
La comptabilisation de l’inflation est une technique particulière utilisée pour prendre en compte l’impact des flambées des coûts des marchandises dans certaines régions du monde sur les chiffres des entreprises internationales. Les états financiers sont ajustés en fonction d'indices de prix, plutôt que de reposer uniquement sur la comptabilité analytique, afin de brosser un tableau plus clair de la situation financière d'une entreprise dans des environnements inflationnistes. Cette méthode est aussi parfois appelée comptabilité par niveau de prix.
Comment fonctionne la comptabilité d'inflation
Lorsqu'une entreprise exerce ses activités dans un pays où l'inflation des prix ou la déflation est importante, les informations historiques sur les états financiers ne sont plus pertinentes. Pour remédier à ce problème, les sociétés sont parfois autorisées à utiliser des chiffres corrigés de l'inflation, les chiffres étant ajustés afin de refléter les valeurs économiques actuelles.
L'IAS 29 des Normes internationales d'information financière (IFRS) est le guide destiné aux entités dont la monnaie fonctionnelle est la monnaie d'une économie hyperinflationniste. Les normes IFRS définissent l'hyperinflation comme les prix, les intérêts et les salaires liés à un indice de prix en hausse cumulative de 100% ou plus sur trois ans.
Les sociétés qui appartiennent à cette catégorie peuvent être tenues de mettre à jour périodiquement leurs états financiers afin de les adapter aux conditions économiques et financières actuelles, en complétant les états financiers basés sur les coûts par des états régulièrement ajustés en fonction du niveau de prix.
Points clés à retenir
- La comptabilité de l'inflation consiste à ajuster les états financiers en fonction d'indices de prix.
- Les chiffres sont retraités pour refléter les valeurs actuelles dans les environnements d’affaires hyperinflationnistes.
- Les normes IFRS définissent l'hyperinflation comme les prix, les intérêts et les salaires liés à un indice de prix en hausse cumulative de 100% ou plus sur trois ans.
Méthodes de comptabilité d'inflation
La comptabilité d’inflation utilise principalement deux méthodes: le pouvoir d’achat actuel (CPP) et la comptabilité analytique des coûts courants (DPA).
Pouvoir d'achat actuel (CPP)
Selon la méthode du RPC, les éléments monétaires et non monétaires sont séparés. L’ajustement comptable pour les éléments monétaires est soumis à l’enregistrement d’un gain net ou perte. Les éléments non monétaires (ceux qui ne portent pas de valeur fixe) sont mis à jour en chiffres avec un facteur de conversion équivalent à l'indice des prix à la fin de la période divisé par l'indice des prix à la date de transaction.
Comptabilisation des coûts actuels (CCA)
La méthode de la DPA valorise les actifs à leur juste valeur marchande (JVM) plutôt qu’à leur coût historique, le prix encouru lors de l’achat de l’immobilisation. En vertu de la DPA, les éléments monétaires et non monétaires sont retraités à leur valeur actuelle.
Durant la Grande Dépression, la déflation a atteint environ 10%, poussant certaines sociétés à reformuler leurs états financiers.
Considérations particulières
Les exigences relatives à la comptabilisation en fonction de l’inflation diffèrent entre les IFRS et les principes comptables généralement reconnus (PCGR) des États-Unis. Les IFRS et les GAAP considèrent l’Argentine comme «hyperinflationniste», car l’inflation cumulée au cours des trois dernières années a dépassé les 100%. Cependant, les exigences imposées aux entreprises opérant dans le pays varient.
Les normes IFRS permettaient aux entreprises internationales ayant des filiales en Argentine de continuer à utiliser le peso pour leurs comptes, à condition de les retraiter pour tenir compte de l'inflation. En revanche, les entreprises américaines ayant des activités en Argentine sont obligées d’utiliser le dollar comme monnaie fonctionnelle, ce qui leur coûte des millions de dollars en pertes de change.
La compagnie d’assurances Assurant Inc. (AIZ) a averti dans son rapport annuel que le passage à l’utilisation du dollar américain pour ses activités en Argentine signifiait «des actifs et des passifs monétaires libellés en dollars autres que le dollar américain pourraient faire l’objet de réévaluations entraînant des pertes».
Avantages et inconvénients de la comptabilisation de l'inflation
La comptabilité de l'inflation présente de nombreux avantages. Le plus important d'entre eux est de faire correspondre les revenus actuels aux coûts actuels pour obtenir une ventilation beaucoup plus réaliste de la rentabilité.
D'un autre côté, fournir des chiffres ajustés peut semer la confusion chez les investisseurs et donner aux entreprises la possibilité d'indiquer les chiffres qui le caractérisent mieux. Le processus d'ajustement des comptes pour prendre en compte les variations de prix peut avoir pour conséquence que les états financiers sont constamment retraités et modifiés.
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