Système de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) modifié
Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) est un système d'amortissement utilisé aux fins fiscales aux États-Unis. L'amortissement MACRS permet de recouvrer le coût capitalisé d'un actif sur une période donnée au moyen de déductions annuelles. Le système MACRS classe les immobilisations dans des classes ayant des périodes d’amortissement définies.
Points clés à retenir
- Le système modifié de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) permet à une entreprise de récupérer le coût de base de certains actifs qui se détériorent avec le temps.
- L'IRS fournit des directives sur les actifs éligibles au MACRS et sur la durée de vie utile à utiliser.
- MACRS permet un amortissement plus rapide dans les premières années de la vie d'un actif et ralentit l'amortissement ultérieurement. Cela profite aux entreprises du point de vue fiscal.
Comprendre le système de récupération de coûts accéléré modifié (MACRS)
Selon la définition de l'Internal Revenue Service (IRS), l'amortissement est une déduction d'impôt sur le revenu qui permet à une entreprise de récupérer le coût de base de certains biens. Il s'agit d'une allocation annuelle pour l'usure, la détérioration ou l'obsolescence de la propriété. La plupart des immobilisations corporelles sont amortissables. De même, certains actifs incorporels, tels que les brevets et les droits d’auteur, sont amortissables.
Le système de recouvrement accéléré des coûts modifié (MACRS) est la méthode d’amortissement appropriée pour la plupart des actifs. MACRS permet un amortissement accéléré plus important sur des périodes plus longues. Cela est avantageux car une accélération plus rapide permet aux particuliers et aux entreprises de déduire des montants plus importants au cours des premières années de la vie d’un actif et relativement moins par la suite. L'amortissement à l'aide de MACRS peut être appliqué à des actifs tels que du matériel informatique, du mobilier de bureau, des automobiles, des clôtures, des bâtiments de ferme, des chevaux de course, etc.
Exemple de MACRS
L'IRS publie la durée de vie utile de différentes classes d'actifs. Cette information est utilisée pour calculer l'amortissement pour un type donné d'actif qualifié. Voici quelques exemples d'actifs et de leur vie utile au cours des années publiés par l'IRS:
| Atouts et durée de vie utile en années | |
|---|---|
Description des actifs | Durée de vie utile (années) |
Tracteurs, chevaux de course, biens en location, etc. | 3 |
Automobiles, autobus, camions, ordinateurs, machines de bureau, élevage de bétail, meubles, etc. | 5 |
Mobilier de bureau, agencements, machines agricoles, voie ferrée, etc. | sept |
Navires, remorqueurs, structures agricoles, arbres ou vignes portant des fruits ou des noix, etc. | dix |
Usine de traitement des eaux usées municipales, propriété de restaurant, ligne de distribution de gaz naturel, améliorations foncières, telles que des arbustes, des clôtures et des trottoirs, etc. | 15 |
Bâtiments agricoles, certains égouts municipaux, etc. | 20 |
Propriété de l'eau, certains égouts municipaux, etc. | 25 |
Tout bâtiment ou construction dont 80% ou plus des revenus locatifs bruts proviennent de logements | 27, 5 |
Un immeuble de bureaux, magasin ou entrepôt qui n'est pas une propriété résidentielle ou dont la durée de vie en classe est inférieure à 27, 5 ans | 39 |
Reportez-vous à la publication 946 de l'IRS - Comment amortir les biens pour une ventilation complète des classes d'actifs et de leur durée de vie utile. Les règles fiscales pour MACRS étant complexes, les 100 pages et plus de la publication IRS 946 fournissent des instructions complètes sur l’amortissement des actifs avec MACRS.
Sur la base des informations fournies dans le tableau, une entreprise peut déterminer son amortissement fiscal pour les actifs. La base de dépréciation de la propriété MACRS est la base de calcul de la propriété, multipliée par le pourcentage d'utilisation par l'entreprise. Le montant dérivé est comptabilisé dans la déclaration de revenus de la société et utilisé pour déterminer le revenu imposable en tenant compte de tout crédit d'impôt et de toute déduction pouvant être réclamé sur la propriété. Notez que l’amortissement fiscal dérivé n’est pas comptabilisé dans les états financiers, ceux-ci calculant l’amortissement selon la méthode de l’amortissement linéaire ou une autre méthode d’amortissement accéléré.
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