Définition de prêt non contractuel
Un prêt non contractuel est un prêt non productif qui ne génère pas le taux d’intérêt déclaré en raison du non-paiement de l’emprunteur. Les prêts non contractuels sont plus susceptibles de faire défaut, ce qui signifie que le prêteur ne recevra pas son capital et ses intérêts à moins que l'emprunteur ne dispose d'une garantie adéquate pour couvrir le prêt. Étant donné que ces prêts ne peuvent avoir des intérêts crédités que lorsque l'emprunteur effectue un paiement, les intérêts sur un prêt autre que d'emprunt sont comptabilisés en tant que revenus gagnés. Les prêts non contractuels sont également parfois décrits ou décrits comme un prêt «douteux», un prêt «en difficulté» ou un prêt «acide».
Comment fonctionne un prêt non contractuel
Un prêt non contractuel survient après 90 jours de non-paiement et les intérêts cessent de s'accumuler. La banque classe le prêt dans la catégorie des produits non conformes aux normes et signale le changement aux agences d'évaluation du crédit, ce qui abaisse le pointage de crédit de l'emprunteur. Le prêteur modifie sa provision pour perte potentielle sur prêt, constitue une réserve pour protéger les intérêts financiers de la banque et peut engager une action en justice contre l'emprunteur. Le prêt est placé sur une base de trésorerie, ce qui signifie que les intérêts ne sont comptabilisés comme acquis que lorsque le paiement est perçu, et non comme un paiement supposé. Habituellement, les intérêts s’accumulent sur les emprunts, dans la mesure où un paiement régulier du capital et des intérêts est supposé.
Selon la Federal Deposit Insurance Corp. (FDIC), un actif doit être déclaré comme étant non passif si l’un des trois critères est rempli:
- Il est maintenu sur une base de trésorerie en raison de la détérioration de la situation financière de l'emprunteur;
- Le paiement intégral du capital ou des intérêts n'est pas prévu, ou;
- Le principal ou les intérêts sont en défaut depuis 90 jours ou plus, à moins que le bien soit à la fois bien sécurisé et en voie de recouvrement.
Un actif bien sécurisé est un actif garanti par une sûreté (privilèges, gages de biens réels ou personnels ou de valeurs d'une valeur suffisante pour couvrir la dette, ou garantie par une partie responsable sur le plan financier.
À moins que le prêt ne présente une garantie suffisante (par exemple avec une hypothèque) si les intérêts ne sont pas payés pendant 90 jours, le prêt est placé sur une base de trésorerie, ce qui signifie qu'aucun intérêt ne peut être crédité sur le compte des revenus du prêteur tant qu'il n'a pas été reçu.
Restructuration d'un prêt non contractuel
Après être entré dans la catégorie non contractuelle, l'emprunteur collabore généralement avec le prêteur pour déterminer un plan de remboursement de la dette. Après avoir examiné l'état des revenus et des dépenses de l'emprunteur, le prêteur peut créer une restructuration de la dette en difficulté (TDR).
Le TDR peut effacer une partie du principal ou des paiements d'intérêts du prêt, abaisser le taux d'intérêt, permettre des paiements d'intérêts uniquement ou modifier les conditions de remboursement d'une autre manière. Des remboursements moins importants peuvent être effectués jusqu'à l'amélioration de la situation monétaire de l'emprunteur. Le prêteur peut récupérer au moins son capital, plutôt que de perdre la totalité de son investissement.
Remettre un prêt au statut d'accumulation
L'une des options permettant de rétablir le statut de prêt d'un emprunt consiste à ce que l'emprunteur paye tout le capital, les intérêts et les frais en souffrance et reprenne les paiements mensuels, comme indiqué dans le contrat. Une autre option consiste à se tenir au courant des paiements de principal et d’intérêts prévus pendant six mois et à fournir au prêteur une assurance raisonnable que le capital, les intérêts et les commissions restant dus seront payés dans un délai déterminé. Une troisième option implique que l'emprunteur fournisse une garantie pour garantir le prêt au prêteur, rembourser le solde impayé dans un délai de 30 à 90 jours et reprendre les paiements mensuels, comme indiqué dans le contrat.
Exemple de prêt non contractuel
Au quatrième trimestre de 2017, un prêt de 91, 5 millions de dollars de la banque A à la société B était en situation de non-comptabilisation. Lorsque la banque A a pris en charge le prêt, elle disposait déjà de 60 millions USD au coût et de 49 millions USD à la juste valeur marchande de prêts à la Société B. En prenant en charge la dette supplémentaire, le prêt a été converti en actions privilégiées et non productives. Aucun des investissements ne semblait payer le revenu actuel. La banque A croit que la société B va faire demi-tour et que la dette sera remboursée.
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