Règles de perte d'activité passive
Les règles relatives aux pertes d’activité passives sont un ensemble de règles IRS interdisant l’utilisation de pertes passives pour compenser les revenus gagnés ou ordinaires. Les règles relatives aux pertes d’activités passives empêchent les investisseurs d’utiliser les pertes résultant d’activités génératrices de revenus dans lesquelles ils ne sont pas impliqués de manière significative.
Être impliqué de manière significative dans des activités génératrices de revenus gagnés ou ordinaires signifie que le revenu est un revenu actif et ne peut pas être réduit par des pertes passives. Les pertes passives ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus passifs.
Comprendre les règles de perte d'activité passive
Le problème clé des règles de perte d'activité passive est la participation matérielle. Selon le sujet 425 de l'IRS, la «participation matérielle» est une implication dans l'exploitation d'un commerce ou d'une activité commerciale sur une «base régulière, continue et substantielle». Sept critères permettent de définir la participation matérielle, mais le plus courant travaille au moins 500 heures dans l'entreprise au cours d'une année.
Si le contribuable ne participe pas de manière significative à l'activité générant les pertes passives, celles-ci ne peuvent être compensées que par un revenu passif. S'il n'y a pas de revenu passif, aucune perte ne peut être déduite. Notez que les activités de location, y compris les activités de location immobilière, sont considérées comme des activités passives même s'il existe une participation matérielle (les «professionnels de l'immobilier» ne peuvent pas bénéficier de cette exception).
Les pertes d'activités passives ne peuvent être appliquées que dans l'année en cours. Toutefois, s’ils dépassent les revenus passifs, ils peuvent être reportés sans limitation; ils ne peuvent pas être reportés.
Les règles relatives aux pertes d’activités passives s’appliquent généralement au niveau individuel, mais elles s’appliquent également à pratiquement toutes les entreprises et activités de location dans diverses entités déclarantes, à l’exception des sociétés C, afin de dissuader les abris fiscaux abusifs. Il existe des règles détaillées concernant le montant déductible des pertes passives; La loi de 2017 sur la réduction des impôts et l'emploi a modifié certains de ces chiffres. Si vous pensez que ces règles pourraient s’appliquer à votre situation fiscale, consultez un fiscaliste.
Points clés à retenir
- Les règles de perte d'activité passive sont un ensemble de règles IRS stipulant que les pertes passives ne peuvent être utilisées que pour compenser un revenu passif.
- Une activité passive est une activité pour laquelle le contribuable n’a pas participé de manière significative à son activité en cours d’exercice.
- Les pertes communes d’activité passive peuvent provenir de la location d’équipement, de la location de biens immobiliers ou de sociétés en commandite.
Pertes passives et activité passive
Une activité passive est une activité à laquelle un contribuable n'a pas participé de manière significative au cours de l'année d'imposition. L'Internal Revenue Service (IRS) définit deux types d'activités passives: les activités commerciales ou commerciales auxquelles le contribuable n'a pas contribué activement et les activités de location. À moins que le contribuable ne soit un professionnel de l'immobilier, les activités de location fournissent généralement des flux de revenus passifs. L'IRS définit la participation matérielle comme une implication régulière, continue et substantielle dans l'activité de l'entreprise.
Une perte passive est donc une perte financière liée à un investissement dans tout commerce ou entreprise dans lequel l'investisseur n'est pas un participant important. Les pertes passives peuvent provenir d'investissements dans des immeubles locatifs, des partenariats commerciaux ou d'autres activités dans lesquelles un investisseur n'est pas impliqué de manière significative. Pour être considéré comme un participant non important, l'investisseur ne peut pas être actif de manière continue et substantielle ni être impliqué dans l'activité commerciale.
Généralement, les pertes passives (et les revenus) peuvent provenir des activités suivantes:
- Crédit-bail d'équipement
- Immobilier de location (à quelques exceptions près)
- Entreprise individuelle ou ferme dans laquelle le contribuable n'a aucune participation matérielle
- Partenariats limités (à quelques exceptions près)
- Sociétés de personnes, sociétés S et sociétés à responsabilité limitée dans lesquelles le contribuable n'a aucune participation importante
Si vous ne savez pas si une perte doit être classée comme passive ou non, il est utile de consulter un comptable professionnel pour vous assurer que vos impôts sont correctement archivés.
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