Section 1256 du contrat
La Section 1256 Contrat est un type de placement défini par l'Internal Revenue Code (IRC) comme un contrat à terme réglementé, un contrat de change, une option autre que sur actions, une option sur actions ou un contrat à terme standardisé. Chaque contrat détenu par un contribuable à la fin de l'année d'imposition est traité comme s'il était vendu à sa juste valeur marchande, et les gains ou les pertes sont traités comme des gains en capital à court ou à long terme. L'Internal Revenue Service (IRS) est responsable de la mise en œuvre de l'IRC.
Rupture de contrat Section 1256
Une stratégie de chevauchement consiste à détenir des contrats qui compensent le risque de perte les uns des autres. Par exemple, si un commerçant achète une option d'achat et une option de vente pour le même actif de placement en même temps, son investissement est appelé «chevauchement». Les contrats conclus en vertu de l'article 1256 empêchent les chevauchements à caractère fiscal qui retarderaient le revenu et convertiraient les gains en capital à court terme en des gains en capital à long terme. Des informations plus spécifiques sur les contrats au titre de l’article 1256 figurent dans le sous-titre A (Impôts sur le revenu), Chapitre 1 (Impôts et surtaxes normaux), Sous-chapitre P (Gains et pertes en capital), Partie IV (Règles spéciales pour la détermination des gains et pertes en capital) de la Internal Revenue Code (IRC).
Mark-to-Market
Les opérateurs qui négocient des contrats à terme standardisés, des options de contrats à terme standardisés et des options d'indices à base élargie doivent connaître les contrats établis en vertu de l'article 1256. Ces contrats, tels que définis ci-dessus, doivent être évalués à la valeur du marché s'ils sont détenus jusqu'à la fin de l'année d'imposition. Un profit ou une perte sur la juste valeur marchande des contrats doit être calculé, que ceux-ci aient été ou non vendus pour un gain ou une perte en capital. Le bénéfice / la perte à la valeur de marché est en réalité non réalisé mais doit être déclaré dans la déclaration de revenus du commerçant. Une fois la position clôturée en réalité pour un gain / une perte réalisé (e), le montant déjà indiqué dans une déclaration de revenus antérieure est pris en compte pour éviter les déclarations redondantes.
Les ventes de lavage ne s'appliquent pas aux contrats en vertu de l'article 1256, car ils sont évalués à la valeur du marché.
Formulaire 6781
Les investisseurs déclarent les gains et les pertes liés aux investissements du chapitre 1256 en utilisant le formulaire 6781, mais les opérations de couverture sont traitées différemment. Étant donné que ces contrats sont considérés comme vendus chaque année, la période de détention de l'actif sous-jacent ne détermine pas si le gain ou la perte est à court ou à long terme, mais tous les gains et pertes sur ces contrats sont considérés comme étant à 60% de long terme et 40% à court terme. En d’autres termes, les contrats visés à l’article 1256 permettent à un investisseur ou à un opérateur de réaliser 60% du bénéfice au taux d’imposition à long terme plus avantageux, même si le contrat n’est conservé que pendant un an ou moins.
Par exemple, supposons qu'un commerçant ait acheté un contrat à terme réglementé le 5 mai 2017 au prix de 25 000 $. À la fin de l'année d'imposition, le 31 décembre, il a toujours le contrat en portefeuille et sa valeur est de 29 000 $. Son profit au prix du marché est de 4 000 USD et il l'indique sur le formulaire 6781, traité comme une plus-value à 60% à long terme et à 40% à court terme. Le 30 janvier 2018, il vend sa position acheteuse pour 28 000 $. Comme il a déjà constaté un gain de 4 000 $ dans sa déclaration de revenus de 2017, il enregistrera une perte de 1 000 $ (calculée comme étant 28 000 $ moins 29 000 $) dans sa déclaration de revenus de 2018, traitée comme une perte en capital à long terme de 60% et à court terme de 40%.
Le formulaire 6781 comporte des sections distinctes pour les chevauchements et la section 1256, Contrats, ce qui signifie que les investisseurs doivent identifier le type d'investissement utilisé. Selon la partie I du formulaire, les gains et pertes de placement selon la Section 1256 doivent être déclarés au prix réel pour lequel le placement a été vendu ou au prix évalué à la valeur de marché établi le 31 décembre. La partie II du formulaire exige que les pertes sur les chevauchements du déclarés à la section A et les gains calculés à la section B. La partie III concerne les gains non constatés sur les positions détenues à la fin de l'année d'imposition, mais ne doit être complétée que si une perte est constatée sur une position.
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