Décharge de responsabilité qualifiée
Une clause de non-responsabilité est un refus d'accepter un bien qui respecte les dispositions de la loi de 1976 sur la réforme fiscale de l'Internal Revenue Code (IRC), qui permet de traiter le bien ou l'intérêt dans un bien comme une entité qui n'a jamais été reçue. L'article 2518 du Code des impôts autorise un bénéficiaire d'une succession ou d'une fiducie à émettre un désistement qualifié, de sorte que ce soit comme si le bénéficiaire n'avait jamais reçu le bien, aux fins de l'impôt.
Comprendre le déni de responsabilité qualifié
Parfois, les coûts liés à la réception d'un cadeau peuvent être supérieurs aux avantages du cadeau, en raison d'incidences fiscales. Dans ces cas, refuser le don peut être la solution la plus avantageuse sur le plan fiscal. La renonciation à tout don ou legs est appelée clause de non-responsabilité, aux fins de l’impôt sur le revenu fédéral. L'Internal Revenue Service (IRS) définit un disclaimer qualifié comme un refus irrévocable et sans réserve par une personne d'accepter un intérêt dans un bien. Les décharges de responsabilité qualifiées sont utilisées pour éviter les droits de succession fédéraux et les donations et pour créer des transferts légaux intergénérationnels évitant la taxation, à condition qu'ils répondent aux critères suivants:
- La décharge de responsabilité est faite par écrit et signée par la partie qui se dégage de la responsabilité. En outre, il doit identifier la propriété ou l'intérêt dans la propriété qui fait l'objet de la renonciation. Les intérêts cédés doivent ensuite être livrés, par écrit, à la personne ou à l'entité ayant pour obligation de transférer les actifs du donneur au (x) destinataire (s).
- L'écrit est reçu par le cédant de l'intérêt, ses représentants légaux ou le titulaire du titre de propriété légal du bien sur lequel porte l'intérêt, moins de neuf mois après la date à laquelle le bien a été transféré. Dans le cas d'un disclaimer âgé de moins de 21 ans, le disclaimer doit être écrit moins de neuf mois après que le disclaimer a atteint 21 ans.
- Le déni n'accepte pas l'intérêt ni aucun de ses avantages. En effet, une fois qu'une personne a accepté la propriété, elle ne peut pas la renoncer.
- À la suite de ce refus, l’intérêt est transmis sans instruction de la part de la personne qui fait l’avertissement et se transmet soit au conjoint du défunt, soit à une personne autre que celle qui a fait l’avertissement.
Ce n'est que si ces quatre conditions sont remplies que le déni peut être traité comme s'il n'avait jamais reçu le cadeau. Le bien faisant l'objet de la renonciation est ensuite transmis au «bénéficiaire éventuel» par défaut, c'est-à-dire à une partie autre que le bénéficiaire indiqué à l'origine du don ou du legs. Fondamentalement, la propriété est transférée au bénéficiaire éventuel sans conséquence fiscale pour la personne qui refuse la propriété, à condition que la clause de non-responsabilité soit valide. En vertu de la législation fiscale fédérale, si un particulier fait un "désistement qualifié" à l’égard d’un intérêt sur un bien, celui-ci est traité comme si l’intérêt n’avait jamais été transféré à cette personne, pour donation, succession et transfert de génération en génération ( TPS) aux fins de la taxe. Ainsi, une personne qui fait une déclaration de non-responsabilité qualifiée n'entraînera pas de conséquences sur les taxes de transfert, car elle n'est pas prise en compte aux fins de l'impôt sur les transferts. La loi fédérale ne traite pas le déni comme s'il était décédé avant le décédé. Cela est contraire aux lois sur la renonciation de responsabilité de nombreux États dans lesquelles les intérêts de propriété renoncés sont transférés comme si le dénonciateur était décédé avant le donneur ou le défunt.
Points clés à retenir
- Une clause de non-responsabilité est une partie du code des impôts des États-Unis qui permet aux actifs de la succession de passer à un bénéficiaire sans être soumis à l'impôt sur le revenu.
- Légalement, l'avertissement décrit le transfert d'actifs comme si le bénéficiaire prévu ne les avait jamais réellement reçus.
- Pour qu'un dégagement de responsabilité soit admissible, il doit répondre à quatre exigences écrites et conformes à la loi fédérale.
Règlement de non-responsabilité et planification successorale
En raison de la réglementation stricte qui détermine si les renonciations sont considérées comme «qualifiées» selon les normes du Code des impôts, il est essentiel que la partie qui renonce comprenne les risques liés à la renonciation à la propriété. Dans la plupart des cas, les conséquences fiscales de la réception d'un bien immobilier sont bien inférieures à la valeur du bien immobilier lui-même. Il est généralement plus avantageux d'accepter la propriété, de payer les taxes sur celle-ci, puis de la vendre au lieu de la désintéresser.
Si une clause de non-responsabilité ne répond pas aux quatre exigences énumérées ci-dessus, il s'agit d'une clause de non-responsabilité non qualifiée. Dans ce cas, le renonciateur, plutôt que le défunt, est traité comme ayant transféré sa participation dans le bien au bénéficiaire éventuel. En outre, le renonciateur est traité comme le cédant aux fins de l’impôt sur les donations et devra appliquer les règles fiscales applicables aux donations pour déterminer s’il a fait un don imposable au bénéficiaire éventuel.
Lorsqu'ils sont utilisés pour la planification de la succession, les renonciations qualifiées doivent être utilisées à la lumière des souhaits du défunt, du bénéficiaire et du bénéficiaire éventuel.
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