Allocation pour perte de biens immobiliers locatifs
L’allocation pour perte de biens immobiliers locatifs est une déduction de l’impôt fédéral offerte aux contribuables propriétaires d’immeubles locatifs aux États-Unis. En vertu du code des impôts, un particulier peut déduire jusqu'à 25 000 $ de pertes immobilières par an tant que son revenu brut ajusté est égal ou inférieur à 100 000 $. La déduction est graduelle à mesure que le revenu d'un individu approche les 150 000 $. Les personnes dont le revenu brut ajusté dépasse 150 000 $ ne sont pas admissibles à cette déduction.
Cette déduction n’est disponible que pour les professionnels de l’immobilier détenant au moins 10% des intérêts dans un bien locatif qu’ils gèrent activement et qui fonctionne à perte pendant une année d’imposition donnée.
Points clés à retenir
- L'allocation pour perte liée aux biens immobiliers locatifs offre une protection financière contre un marché locatif imprévisible.
- La Loi sur les réductions d’impôt et les emplois (TCJA) n’a pas modifié le montant de la déduction de 25 000 $.
- Le code des impôts permet aux propriétaires d'immeubles de déduire jusqu'à 25 000 $ de perte immobilière par an. Ceci est au total pour toutes les propriétés possédées, pas par propriété.
- Pour être admissible à la déduction, une personne doit être un gestionnaire actif de son ou de ses biens locatifs.
- Les propriétaires à revenu élevé ne sont pas admissibles à la déduction, ce qui limite l'admissibilité au revenu à 150 000 $.
Comprendre l'allocation de perte pour biens immobiliers locatifs
La déduction pour perte de taxes foncières locatives oblige les propriétaires à participer activement à la gestion de la propriété afin de pouvoir bénéficier de la déduction.
Pour satisfaire au critère de participation active, le contribuable doit prendre des décisions de gestion pour la propriété. Ce test est possible même si le bien locatif est géré par une société de gestion. Cependant, un contribuable doit être en mesure de démontrer qu'il a consacré un minimum d'heures par an à la gestion de la propriété.
Les pertes locatives sont considérées comme des pertes passives par le code des impôts. Les pertes passives sont moins susceptibles de bénéficier de déductions que les autres types de pertes. Le code des impôts considère les pertes ou les revenus comme passifs lorsque le contribuable ne travaille pas pour gagner activement les revenus ou créer la perte. Par exemple, les fonds investis dans des actions sont passifs, car le contribuable ne les gagne pas activement.
Considérations particulières
En 2017, la loi sur la réduction de l'impôt sur l'emploi et l'emploi (TCJA) a été promulguée aux États-Unis. Cette loi a entraîné d'importants changements dans le code des impôts américain. En vertu du nouveau code des impôts, les règles précédentes relatives à la perte d'activité passive s'appliquent toujours. En vertu de ces règles, une personne ne peut déduire des pertes passives, telles que des pertes locatives, que dans la mesure où elle dispose d'un revenu passif provenant d'autres sources, y compris d'autres biens locatifs.
La TCJA a également créé une nouvelle déduction pour les entités commerciales pass-through. Les propriétaires peuvent tirer parti de cette nouvelle déduction en faisant appel à une entité de transmission, telle qu'une entreprise à propriétaire unique ou une société à responsabilité limitée, pour bénéficier d'une déduction de 20% de leurs revenus d'entreprise, conformément à l'Internal Revenue Service.