Les règles sur les RMD pour les bénéficiaires hérités de l'IRA

Lorsque vous êtes nommé bénéficiaire d'un IRA et que le propriétaire de l'IRA décède, vous pouvez penser que vous avez reçu un héritage en franchise d'impôt. Eh bien, ce n'est que partiellement correct. En vertu de la législation fiscale en vigueur, la réception de l’héritage est libre d’impôt, mais vous devez toujours recevoir les distributions du compte, qui peuvent bien être imposables (l’imposition dépend du type d’IRA impliqué).

Points clés à retenir

• Les comptes de retraite individuels sont transmis aux bénéficiaires désignés, souvent le conjoint, au décès.
• Bien que la réception de ces fonds soit souvent libre d'impôt, les bénéficiaires peuvent être tenus de recevoir les distributions minimales requises, qui peuvent être imposables.
• L'omission de prendre des DMA peut entraîner des pénalités pouvant aller jusqu'à 50%.

Vous héritez d'un IRA: que se passe-t-il ensuite?

Lorsque vous héritez d'un IRA, vous êtes libre de prendre autant de compte que vous le souhaitez, à tout moment, à condition de respecter les règles de distribution minimale requises décrites ci-dessous. vous pouvez retirer tous les fonds en même temps si vous préférez. Si l'IRA est un IRA traditionnel auquel toutes les contributions étaient déductibles de l'impôt, vous paierez l'impôt sur le revenu sur vos distributions, mais il n'y aura pas de pénalité de distribution anticipée, même si vous et / ou le propriétaire avez moins de 59 ans. Si vous héritez d'un IRA traditionnel auquel des contributions déductibles et non déductibles ont été effectuées, une partie de chaque distribution est imposable.

Si vous héritez d'un Roth IRA, il est totalement exempt d'impôt si le propriétaire en détient un pendant au moins cinq ans (à compter du 1er janvier de l'année au cours de laquelle la première contribution de Roth IRA a été effectuée). Si vous recevez des distributions de Roth IRA avant la fin de la période de détention de cinq ans, elles sont exonérées d'impôt dans la mesure où elles représentent un recouvrement des contributions du propriétaire et sont imposables dans la mesure où elles sont imputables sur les bénéfices.

Quel que soit le type d’IRA dont vous héritez, vous devez prendre au moins un montant annuel minimum sur une certaine période; ces distributions sont appelées distributions minimales requises (RMD). Si vous omettez de le faire, vous pouvez être soumis à une énorme pénalité de 50% sur le montant qui aurait dû être retiré. Notez que les règles pour les conjoints qui héritent d'un IRA sont légèrement différentes, comme expliqué ci-dessous.

Les RMD sont conçus pour épuiser les fonds du compte afin que les accumulations à imposition différée, ou dans le cas des Roth IRA, ne soient pas imposables, ne durent pas éternellement. Il existe deux méthodes RMD:

• Vous pouvez reporter toute distribution à condition de vider le compte d'ici la fin de la cinquième année du décès (règle des cinq ans). Par exemple, un parent décède en avril 2018, laissant une IRA à sa fille. Si la fille utilise cette méthode, tous les fonds doivent être retirés au plus tard le 31 décembre 2023.
• Vous prenez les RMD sur l'espérance de vie. Utilisez votre propre espérance de vie si le propriétaire initial de l'IRA n'avait pas au moins 70 ans et demi et prenait des RMD. Cela signifie que vous devez appliquer l'espérance de vie correspondant à votre âge dans le tableau des espérances de vie individuelles. (Tableau I de l'annexe B de la publication IRS 590-B). Si le propriétaire prenait déjà des DMM, utilisez l’espérance de vie la plus longue de votre vie de célibataire ou de son espérance de vie (en fonction de l’âge du propriétaire à la date de son anniversaire dans l’année de son décès). Ainsi, si vous héritez d'un IRA de votre jeune soeur, son espérance de vie produit des RMD plus petits (souvenez-vous que vous pouvez toujours recevoir des distributions plus importantes si vous voulez les fonds).

"La grande majorité des clients choisissent de se convertir à un IRA hérité et acceptent l'espérance de vie", déclare Stephen Rischall, expert en planification de la retraite, cofondateur du 1080 Financial Group à Sherman Oaks, en Californie. "Moins de 10% des bénéficiaires ont choisi une somme forfaitaire, et jamais un client n'a choisi l'option de cinq ans. "

Les règles de la DAM pour les bénéficiaires n'éliminent pas la nécessité pour la succession du propriétaire décédé de prendre sa DAM pour l'année du décès si le propriétaire décède à partir de l'âge de 70 ans. La RMD du propriétaire réduit la valeur du compte sur laquelle la RMD du bénéficiaire est figurée.

Supposons qu'un titulaire de l'IRA, Tom, décède en 2018. Si Tom devait prendre un RMD pour 2018 (et ne l'avait pas fait avant de décéder), ses bénéficiaires sont tenus de retirer ce montant avant le 31 décembre 2018. Le payeur est tenu de déclarer le montant sous le numéro d'identification fiscale du bénéficiaire, lequel doit l'inclure dans son revenu. N'oubliez pas également que le montant est calculé comme si le propriétaire de l'IRA (Tom) était en vie pour l'ensemble de 2018.

Lorsque vous héritez d'un IRA, assurez-vous que le titre du compte est conforme à la législation fiscale. Si vous êtes un bénéficiaire non-conjoint, ne mettez pas le compte à votre propre nom. Le titre du compte doit se lire comme suit: "[nom du propriétaire], décédé [date du décès], IRA FBO [votre nom], bénéficiaire" (FBO signifie "au profit de"). Si vous mettez le compte à votre nom, c'est traité comme une distribution et tous les fonds sont immédiatement signalés. Il est très difficile de réparer cette erreur.

Règles spéciales pour les conjoints survivants

Si vous êtes le conjoint survivant d'un propriétaire d'IRA et êtes l'unique bénéficiaire de l'IRA, vous avez le choix:

• Vous pouvez agir comme n'importe quel autre bénéficiaire, comme expliqué précédemment. Toutefois, si votre conjoint est décédé avant l’année de ses 70 ans et demi, vous n’êtes pas obligé de commencer à recevoir des DAM avant cette année. "Si votre épouse décédée était plus jeune, choisir un IRA hérité pourrait être bénéfique, car il retarderait le retour des RMD au moment où le conjoint décédé aurait eu 70 ans", déclare Rischall.
• Vous pouvez traiter le compte comme étant le vôtre en vous désignant comme propriétaire du compte ou en transférant l'IRA sur votre propre compte. Cela vous permet de faire des contributions au compte si vous êtes admissible (par exemple, vous avez un revenu et avez moins de 70 ans), de nommer vos propres bénéficiaires et de reporter les RMD jusqu'à ce que vous ayez atteint l'âge de 70 ans. Ceci est un bon choix si votre conjoint était plus âgé que vous parce que cela retarde les RMD.

Ce n'est pas une décision tout ou rien. Vous pouvez analyser le compte et en transférer une partie sur votre propre IRA et laisser le solde dans le compte dont vous avez hérité. Cependant, il n'y a pas de changement d'avis. Si vous effectuez un roulement et que vous avez besoin de l'argent avant l'âge de 59 ans 1/2, vous serez soumis à une pénalité de 10% (sauf si une exception de pénalité autre que le décès s'applique).

Règle de transfert spéciale IRA

Si vous avez 70 ans et plus, vous pouvez transférer jusqu'à 100 000 USD d'un IRA directement à un organisme de bienfaisance qualifié. Le transfert, appelé distribution de bienfaisance qualifiée (QCD) bien qu'aucune déduction fiscale ne soit permise, est exempt d'impôt et peut inclure des RMD (c'est-à-dire qu'elles deviennent non imposées). Cet allégement fiscal a été rendu permanent par la loi de 2016 sur les crédits consolidés, qui est entrée en vigueur le 18 décembre 2015.

Traitement des problèmes fiscaux

Lorsque vous prenez des RMD d'un IRA traditionnel, vous devez déclarer les impôts sur le revenu. Vous recevrez le formulaire 1099-R indiquant le montant de la distribution. Ceci est rapporté sur le formulaire 1040 ou 1040A; si vous recevez une distribution, vous ne pouvez pas utiliser le formulaire 1040EZ, même si vous pourriez autrement être admissible à le faire.

Si la répartition est importante, vous devrez peut-être ajuster votre retenue à la source ou vos impôts estimés pour tenir compte de l'impôt que vous devrez sur les RMD. Ces distributions, appelées paiements non périodiques, sont soumises à une retenue automatique de 10%, sauf si vous optez pour aucune retenue à la source en remplissant le formulaire W-4P.

Si le propriétaire de l'IRA est décédé avec un grand domaine sur lequel des taxes sur les successions ont été acquittées, vous avez droit, en tant que bénéficiaire, à une déduction fiscale pour la part de ces taxes attribuable à l'IRA. La déduction fiscale fédérale pour les successions fédérales sur le revenu d'une personne décédée (telle qu'un IRA) est une déduction diversifiée et détaillée (vous ne pouvez pas la réclamer si vous utilisez la déduction standard au lieu d'être détaillée), mais n'est-elle pas soumise au seuil de 2% du revenu brut ajusté applicable à la plupart des autres déductions diverses et détaillées.

Le résultat final

L'héritage d'un IRA est une bénédiction et un peu de malédiction. Vous obtenez un actif qui ne vous coûte rien, et cet actif peut continuer à croître. Cependant, vous devrez faire face à une facture fiscale si l'actif est un IRA imposable. Vous ne pouvez pas l'éviter car la loi vous oblige à prendre des DMD ou à encourir une pénalité de 50%. Vérifiez auprès du dépositaire ou du fiduciaire de l'IRA pour connaître le montant et le calendrier de vos RMD. Travaillez également avec un conseiller fiscal compétent pour vous assurer de respecter les exigences de la DAM.