Annexe K-1
Une annexe K-1 est un document fiscal utilisé pour déclarer les revenus, les pertes et les dividendes des partenaires d'une entreprise ou des actionnaires d'une société S. Le document Annexe K-1 est préparé pour chaque partenaire individuel et est inclus dans la déclaration de revenus personnelle du partenaire. Une société S rapporte ses activités sur le formulaire 1120S, tandis qu'une société de personnes rapporte les transactions sur le formulaire 1065.
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Comment fonctionne une annexe K-1
Aux États-Unis, le code des impôts autorise l’utilisation de certaines taxes d’imputation, qui transfèrent l’impôt à payer de l’entité (fiducie, société) aux particuliers qui y ont un intérêt. C’est ici que l’annexe K-1 entre en vigueur. Bien qu’elle ne soit pas produite avec la déclaration de revenus d’un partenaire individuel, les informations financières enregistrées dans l’annexe K-1 de chaque partenaire sont envoyées à l’IRS avec le formulaire 1065. Le revenu généré par les partenariats est ajouté à celui des partenaires. autres sources de revenu et inscrit dans le formulaire 1040.
L'Annexe K-1 exige du partenariat qu'il suive les bases de chaque partenaire dans le partenariat.
Affacturage dans des accords de partenariat
Un partenariat est défini comme un contrat entre deux personnes ou plus qui décident de travailler ensemble en tant que partenaires. Les règles de cet accord commercial sont énoncées dans un accord de partenariat. Le partenariat a au moins un partenaire général (GP) qui l'exploite. Les omnipraticiens sont responsables de leurs actes en tant que partenaires et des activités des autres omnipraticiens du partenariat. Les commanditaires, quant à eux, sont responsables des dettes et obligations de la société en se basant uniquement sur le montant du capital qu’ils contribuent. L'accord de partenariat détermine la manière dont les partenaires partagent les bénéfices, ce qui a un impact sur les informations de l'Annexe K-1.
Calcul de base
L'Annexe K-1 exige du partenariat qu'il suive les bases de chaque partenaire dans le partenariat . La base fait référence à l'investissement d'un partenaire dans l'entreprise. La base d'un partenaire est augmentée des contributions en capital et de la part de revenu du partenaire, tandis que la base est réduite de la part du partenaire des pertes et des retraits éventuels.
Points clés à retenir
- Les partenaires commerciaux ou les actionnaires de sociétés S utilisent l’Annexe K-1 pour déclarer leurs revenus, leurs pertes et leurs dividendes.
- L'Annexe K-1 exige du partenariat qu'il suive les bases de chaque partenaire dans le partenariat.
- Un partenaire peut gagner plusieurs types de revenus dans l'annexe K-1.
Supposons, par exemple, qu'un partenaire verse 50 000 USD en argent et 30 000 USD en équipement à un partenariat et que la part de revenu de ce partenaire soit de 10 000 USD pour l'année. La base totale est de 90 000 $, moins les retraits effectués par le partenaire. Le calcul de base est important car, lorsque le solde de base est égal à zéro, tout paiement supplémentaire au partenaire est imposé comme un revenu ordinaire. Le calcul de base est indiqué à l'annexe K-1 de la section Analyse du compte de capital du partenaire.
Déclaration de revenus
Un partenaire peut gagner plusieurs types de revenus dans l'Annexe K-1, y compris les revenus de location provenant des biens immobiliers d'une société de personnes et les revenus provenant d'intérêts en obligations et de dividendes en actions. De nombreux accords de partenariat prévoient des paiements garantis aux partenaires généraux qui investissent le temps nécessaire à l’exploitation de l’entreprise. Ces paiements garantis sont reportés à l’annexe K-1. Les paiements garantis sont mis en place pour compenser le partenaire pour le temps considérable investi.
Une société de personnes peut générer des revenus sous forme de redevances ainsi que des gains ou des pertes en capital. Ces éléments sont affectés à l'annexe K-1 de chaque associé, en fonction de l'accord de société en commandite. Les partenaires doivent consulter un professionnel de l'impôt pour déterminer si le revenu de leur partenariat a une incidence sur le calcul de l'impôt minimum de remplacement.
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