Section 1041
L'article 1041 de l'Internal Revenue Code, qui stipule que tout transfert de propriété d'un conjoint à un autre est libre d'impôt. Aucune perte déductible ou gain imposable ne peut être déclaré. Cette section s’applique aux transferts durant le mariage ainsi que lors du processus de divorce. Le chapitre 1041 a été adopté afin de simplifier la consolidation des biens matrimoniaux.
COUPURE DE LA SECTION 1041
L’article 1041 ne s’applique pas aux transferts à des conjoints de non-résidents étrangers et à certains transferts de biens hypothéqués entre fiducies ni à des cessions d’obligations d’épargne américaines. Cet article impose également à l'acquéreur de tout transfert de biens matrimoniaux résultant d'un divorce (le bien est considéré comme un don); par conséquent, il peut être dans l'intérêt d'un conjoint en instance de divorce de négocier des actifs dont l'appréciation imposable est minimale.
Comment fonctionne la section 1041
La règle s'applique au-delà de la propriété. L'IRS fournit cet exemple: si un mari transfère un permis de pêche d'une valeur de 100 000 dollars à son mari, son transfert n'entraînera aucun gain ni aucune perte. De plus, le montant de base de l'épouse dans le permis de pêche sera le même que celui de l'époux, soit 100 000 $. Le montant de base de la femme sur le permis sera de 100 000 dollars, quel que soit le montant qu’elle aurait pu payer au mari pour le permis (en supposant que le transfert se présentait sous la forme d’une vente et non d’un cadeau).
En cas de divorce, la propriété est considérée comme un événement du divorce si le transfert intervient dans un délai d'un an à compter de la date à laquelle le mariage a pris fin ou est lié à la cessation du mariage.
Dans les cas de transferts en fiducie dans lesquels la responsabilité excède le coût de base, la règle du non-gain et de la non-perte est écartée dans la mesure où la somme du montant du passif pris en charge, augmentée du montant du passif auquel le bien est destiné sujet, dépasse le total de la base ajustée des biens transférés.
Si le conjoint (ou l'ancien conjoint) de la personne effectuant le transfert est un étranger non-résident, l'exonération non imposable ne s'applique pas.
La section 1041 ne traite pas des conséquences fiscales des transferts d’actifs impliquant le droit de recevoir un revenu tel que le transfert d’une obligation ou d’un CD et les intérêts courus restant à payer, ainsi que des honoraires conditionnels ou une rémunération différée, note le procureur aux impôts David Klasing. En outre, une ordonnance de relation domestique qualifiée remplace la section 1041 dans la répartition des actifs tels que les régimes de retraite et de retraite.
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