Perte suspendue
Une perte suspendue est une perte en capital qui ne peut être réalisée au cours d'une année d'imposition donnée en raison de limitations d'activités passives. Ces pertes sont donc "suspendues" jusqu'à ce qu'elles puissent être déduites du revenu passif au cours d'une année d'imposition future. Les pertes suspendues résultent d'activités passives et ne peuvent être reportées.
DÉCROCHAGE Perte suspendue
Bien que de nombreuses pertes subies au cours d’une année d’imposition donnée puissent être déduites au cours de la même année, les pertes générées par les activités passives ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus ou les gains générés par d’autres activités passives. Ces règles définies par l'Internal Revenue Service (IRS) sont appelées règles PAL (Passive Activity Loss). Les investisseurs ne peuvent pas utiliser les pertes résultant d'activités génératrices de revenus dans lesquelles ils ne sont pas «impliqués de manière significative» pour compenser les revenus ordinaires. Les pertes sur placements immobiliers sont toujours classées comme pertes passives.
Les pertes passives ne sont déductibles que dans la limite du revenu passif. Lorsque la perte passive générée est inférieure au revenu passif généré, la perte excédentaire peut être suspendue et reportée indéfiniment jusqu'à ce que l'entité dispose d'un revenu passif suffisant pour absorber la perte suspendue ou jusqu'à la cession de l'activité. En réalité, toute perte excédant le revenu passif est appelée une perte suspendue. Par exemple, si un contribuable a une perte passive de 8 000 $ et un revenu passif de 3 500 $, sa perte suspendue est de 4 500 $.
Un contribuable qui dispose de la totalité de son intérêt dans une activité passive peut déduire le montant total de la perte suspendue restant pour cette activité à ce moment-là. Suivant notre exemple ci-dessus, si le particulier reporte la perte suspendue pendant cinq ans, à la suite de quoi il dispose de ses intérêts dans cette activité, il peut déduire la totalité des 4 500 $. Les pertes suspendues résultant de la disposition d'une participation passive sont soumises à un plafond annuel de pertes en capital.
Les pertes en suspens peuvent également être utilisées pour compenser les revenus réalisés au cours d'une année ultérieure générés par une participation significative à l'activité ayant initialement entraîné les pertes. Dans ce cas, les pertes résultant d'une activité à laquelle un contribuable participe matériellement sont soumises aux règles relatives au risque, et non aux règles PAL. Par exemple, si un contribuable subit une perte suspendue de 6 000 USD sur une année liée à une activité passive et participe ensuite de manière importante à cette activité l’année suivante et gagne 10 000 USD, la perte suspendue peut alors être déduite de 6 000 USD du revenu gagné, laissant au contribuable 4 000 $ de revenu déclarable pour l'année.
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