Les conséquences fiscales de l'ouverture d'un compte bancaire étranger

Pour les Américains qui détiennent des actifs auprès d'établissements étrangers, pour quelque raison que ce soit, les ramifications fiscales sont un sujet de grave préoccupation. L'Internal Revenue Service (IRS) traite l'argent détenu dans des banques étrangères différemment de l'argent détenu dans des comptes bancaires nationaux. Pour le dire franchement, ils n'aiment pas les citoyens américains qui ont des comptes à l'étranger ou à l'étranger - principalement par crainte de ne pas pouvoir tirer de revenus de tels comptes - et découragent donc cette pratique.

Et franchement, la plupart des banques étrangères ne veulent pas non plus de dépôts de citoyens américains, pas même de destinations traditionnelles, comme la Suisse et le Royaume-Uni. Leur réticence est due à l'agressivité accrue de l'IRS et du ministère de la Justice (DOJ). Les banques étrangères ne sont disposées à consacrer autant de temps et d’énergie à courtiser les clients américains et très peu d’entre elles disposent du type de service de la conformité capable de gérer la réglementation complexe des États-Unis et de renforcer la surveillance.

Les Américains qui souhaitent ouvrir des comptes en banque à l'étranger doivent prendre en compte ces obstacles et mettre tout en œuvre pour résoudre les problèmes de crédit ou autres indicateurs de risque. Le simple fait d'être citoyen américain et soumis à la fiscalité de l'IRS peut faire hésiter une banque étrangère. Il est donc judicieux de paraître moins risqué au niveau individuel.

Points clés à retenir

• Tout citoyen américain ayant un compte bancaire étranger supérieur à 10 000 USD doit le déclarer à l'IRS et au Trésor américain, à la fois dans les déclarations de revenus et sur le formulaire FinCEN 114.
• En vertu de la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), les banques étrangères doivent communiquer à l'IRS les numéros de compte, les soldes, les noms, les adresses et les numéros d'identification des titulaires de compte.
• Le gouvernement fédéral peut engager des poursuites civiles et pénales contre les personnes qui omettent de divulguer des comptes étrangers ou de payer des impôts sur leurs avoirs.

Double imposition des expatriés américains

À la différence de presque tous les autres pays de la planète, le gouvernement américain prélève des taxes sur ses citoyens sur les revenus réalisés dans le monde entier, même si l'activité s'est déroulée exclusivement sur le sol étranger, avec des capitaux étrangers et avec des partenaires commerciaux étrangers. En fait, les États-Unis sont le seul pays développé à taxer l’activité mondiale.

Cela signifie qu'un expatrié américain vivant et travaillant en Allemagne doit, par exemple, payer des impôts sur le revenu à la fois au gouvernement allemand et au gouvernement fédéral américain. Si le travailleur américain dépose ses gains mensuels dans une banque allemande, l'IRS peut s'octroyer lui-même l'accès à ce compte pour percevoir les impôts. Certaines dispositions d'allègement, notamment un crédit partiel pour les impôts étrangers payés sur les revenus d'outre-mer, sont souvent insuffisantes.

Tous les titulaires de comptes étrangers n'exercent pas d'activité économique à l'étranger, ce qui signifie qu'ils ne doivent pas s'inquiéter de cette double imposition. Cependant, les travailleurs et les investisseurs concernés doivent produire des déclarations avec l'IRS.

Formulaire FinCEN 114

Les comptes étrangers étant imposables, l'IRS et le Trésor américain appliquent un processus très rigide pour déclarer leurs avoirs à l'étranger. Tout citoyen américain ayant des comptes bancaires étrangers totalisant plus de 10 000 USD au total ou à n’importe quel moment de l’année civile est tenu de signaler ces comptes au Département du Trésor. Ils sont également tenus de déclarer et de payer l'impôt sur tous les revenus de ces comptes, à l'exception des "comptes d'autorité de signature".

À partir des années 1970 et jusqu'en juin 2013, les titulaires de comptes étrangers ont déposé leurs déclarations selon le formulaire du Trésor TD F 90-22.1, Rapport des comptes de banque et financiers étrangers, mieux connu sous le nom de FBAR. Les formulaires devaient être remis chaque année et traités au bureau du Trésor à Detroit.

Après juin 2013, le Trésor a annoncé que la FBAR sur papier n'était plus acceptable. Au lieu de cela, tous les contribuables américains ayant des comptes à l'étranger totalisant plus de 10 000 dollars US doivent remplir électroniquement le nouveau formulaire 114 du réseau de lutte contre la criminalité financière (FinCEN), également appelé FBAR. La FinCEN 114 contenait plus d'informations et devait passer par le système de dépôt électronique prévu par la loi sur la protection du secret bancaire. Cette nouvelle FBAR ne remplaçait pas une déclaration d’impôt sur le revenu mais constituait un document séparé à soumettre individuellement. Les contribuables avaient jusqu'au 30 juin 2014 pour produire le nouveau formulaire ou être passibles d'une pénalité pouvant aller jusqu'à 50% de leurs actifs.

Loi sur l'observation fiscale des comptes étrangers

Le Congrès a adopté la Loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers (FATCA) en 2010 sans grande fanfare. Une des raisons pour lesquelles la loi était si silencieuse était sa mise en œuvre longue de quatre ans: la FATCA n’est entrée en vigueur qu’en 2014. Jamais auparavant un seul gouvernement national n’avait tenté et jusqu’à présent réussi à imposer des normes de conformité aux banques du monde entier.

La FATCA exige de toute banque non américaine de déclarer les comptes détenus par des citoyens américains d’une valeur supérieure à 50 000 USD ou d’être passibles de pénalités de retenue à la source de 30% et d’une possible exclusion des marchés américains. À la mi-2015, plus de 100 000 entités étrangères avaient accepté de partager des informations financières avec l'IRS. Même la Russie et la Chine ont accepté la FATCA. Le Canada est la seule grande économie mondiale à se battre contre le gouvernement fédéral. Toutefois, ce sont des citoyens, et non le gouvernement canadien, qui ont intenté une action en justice pour bloquer la FATCA en vertu de la clause de l'accord gouvernemental international, rendant illégale le transfert d'informations de comptes bancaires privés.

Grâce à la FATCA, l’IRS reçoit les numéros de compte, les soldes, les noms, les adresses et les numéros d’identification des titulaires de compte. Les Américains ayant des comptes à l'étranger doivent également soumettre le formulaire 8938 à l'IRS en plus du formulaire FBAR, largement redondant. Les personnes souhaitant ouvrir un compte en banque à l'étranger doivent être conscientes de ces exigences et des éventuelles pénalités fiscales, en particulier pour les comptes de retraite à l'étranger, qui bénéficient de leur propre traitement.

Tous les comptes étrangers doivent être déclarés à l'IRS, même si les comptes ne génèrent aucun revenu imposable.

Comptes bancaires étrangers et évasion fiscale

La notion familière populaire d'évasion fiscale à l'étranger inclut un citoyen américain multimillionnaire qui a un compte bancaire ultra secret à Genève. En réalité, des millions d'Américains ouvrent des comptes bancaires offshore pour un grand nombre de raisons. Qu'ils les rapportent, c'est une autre histoire.

Le département d'État américain a estimé qu'environ 9 millions d'Américains vivaient à l'étranger en 2016; le «Rapport d'analyse de la population des citoyens d'outre-mer 2016» du programme d'assistance électorale du gouvernement fédéral, publié en septembre 2018, a porté ce nombre à 5, 5 millions. Il est prudent de deviner que des millions d'autres personnes vivant aux États-Unis ont des comptes en devises. Pourtant, moins d'un million de contribuables ont déposé des FBAR pour déclarer ces actifs en 2016.

De toute évidence, de nombreux titulaires de comptes étrangers ne déclarent pas d’actif. Depuis 2009, toutefois, l'IRS a mis l'accent sur la conformité et les Américains sont plus susceptibles que jamais de se voir imposer de lourdes amendes et des pénalités pour non-divulgation. Les individus peuvent être pénalisés jusqu'à 500 000 $ et une peine de prison pouvant aller jusqu'à 10 ans pour ne pas avoir déposé une FBAR.

Plus grave encore que la non-divulgation, le non-paiement des impôts sur les revenus gagnés et déposés dans un compte bancaire étranger. Le gouvernement fédéral peut engager des poursuites civiles et pénales contre ceux qui ne paient pas l'oncle Sam, même par accident.