Formulaire d'impôt 8606 relatif au régime de retraite

Le formulaire fiscal 8606 est devenu de plus en plus important en raison de la popularité du Roth IRA et de l’admissibilité au report des actifs après impôt provenant de régimes qualifiés.

Fondamentalement, vous devez produire le formulaire 8606 pour chaque année où vous cotisez des montants après impôt (contribution non déductible à l'IRA) à votre IRA traditionnel et chaque année, vous recevez une distribution de votre IRA aussi longtemps que vous disposez des montants après impôt, y compris les reports. des montants après impôt des plans qualifiés, dans l’un de vos IRA traditionnels, SEP ou SIMPLE. Ici, nous allons examiner ce formulaire d’impôt et certaines des règles qui s’y rattachent.

Points clés à retenir

• Le formulaire IRS 8606 est un formulaire fiscal distribué par l'Internal Revenue Service et utilisé par les déclarants qui versent des contributions non déductibles à un IRA.
• Le formulaire 8606 est utilisé pour suivre les cotisations et les distributions des comptes de retraite qualifiés.
• Tout contribuable dont le coût de base est supérieur à zéro pour les actifs de l'IRA doit utiliser le formulaire 8606 afin de répartir proportionnellement le montant des distributions imposables par rapport aux distributions non imposables.

Contributions IRA non déductibles (après impôt)

L’imposabilité de la répartition de votre compte de retraite est généralement déterminée par le fait que les actifs sont imputables à des contributions avant impôts ou après impôts. Si vos actifs sont dans un plan qualifié, l'administrateur de votre plan ou un autre professionnel désigné est chargé de garder la trace de vos actifs avant impôts et après impôts. Pour vos IRA, la responsabilité incombe à vous.

Contributions traditionnelles à l'IRA

Si un contribuable ne réclame pas de déduction de sa contribution traditionnelle à l'IRA, c'est généralement soit parce qu'il n'est pas éligible, soit tout simplement qu'il préfère ne pas le faire. Un particulier qui est admissible à la déduction peut décider de ne pas la réclamer afin que ses futures distributions du montant soient exemptes d'impôt et de pénalité. Indépendamment de la raison, le contribuable doit remplir le formulaire IRS 8606 pour informer l’IRS que la contribution n’est pas déductible (compte pour l’actif après impôt). Pour déclarer la contribution après impôt, le particulier doit remplir la partie l du formulaire 8606.

Roulement d'actifs après impôt de plans qualifiés

Une des choses que beaucoup de gens ignorent à propos de leurs comptes IRA est qu’ils peuvent transférer les actifs après impôt de leurs comptes de plan qualifiés à leurs comptes IRA traditionnels. Selon la publication 590 de l’IRS: "Le formulaire 8606 n’est pas utilisé pour l’année où vous effectuez un basculement d’un plan de retraite admissible à un IRA classique et comprend les montants non imposables. Dans ces cas, un formulaire 8606 est rempli pour l’année que vous prenez. une distribution de cette IRA ". Cependant, il peut être utile de remplir le formulaire pour vos dossiers.

Les distributions

Le formulaire 8606 doit généralement être produit chaque année où la distribution a lieu à partir d’un IRA traditionnel, SEP ou SIMPLE si l’un de vos IRA traditionnels ou SEP détient des montants après impôt. Si vous ne remplissez pas le formulaire 8606, le particulier devra payer de l'impôt sur le revenu et une pénalité de distribution anticipée sur les montants qui devraient être exempts d'impôt et de pénalités. Les distributions sont également signalées dans la partie 1 du formulaire.

Les distributions sont au prorata

Comme nous l'avons indiqué ci-dessus, si vous avez des montants après impôt dans votre IRA traditionnel, vous devez, lors de la distribution, déterminer quelle part de la distribution est imputable au montant après impôt. La partie de la distribution non imposable doit être calculée au prorata avec des montants imposables. Par exemple, si le particulier versait 2 000 dollars après impôt et disposait d'un solde avant impôts de 8 000 dollars, une distribution de 5 000 dollars serait calculée au prorata afin d'inclure 1 000 dollars après impôts et 4 000 dollars d'actifs avant impôts. Ce traitement au prorata doit continuer jusqu'à ce que tous les montants après impôt aient été distribués.

Les IRA sont agrégés

Pour déterminer la partie de la distribution qui est imposable, les contribuables doivent regrouper tous leurs soldes Traditional, SEP et SIMPLE IRA. Cette exigence s'applique même si la contribution après impôt a été versée à un seul IRA. Les instructions pas à pas de la partie 1 du formulaire aideront le particulier à calculer la partie imposable de la distribution.

Conversations Roth IRA

Une personne qui convertit son IRA traditionnel, SEP ou SIMPLE IRA en un Roth IRA doit être en mesure de faire la distinction entre les actifs de conversion et les montants représentant les contributions et les revenus ordinaires de Roth IRA. Cette distinction est nécessaire pour déterminer si une partie d'une distribution Roth IRA est soumise à l'impôt sur le revenu et / ou à une pénalité. Pour comptabiliser correctement ces montants de conversions, la personne doit remplir la partie II du formulaire 8606.

Distributions de Roth IRA

La section 3 est complétée pour rendre compte des distributions de Roth IRA. Remplir cette section permet à un particulier de déterminer si une partie de sa distribution Roth IRA est taxable et / ou soumise à la pénalité de distribution anticipée de 10%.

Recaractérisations

Une personne qui recaractérise une conversion Roth ou une contribution IRA doit joindre une lettre (déclaration) à sa déclaration de revenus expliquant la recaractérisation. Dans cette lettre, vous indiquez, par exemple, le montant attribué à la contribution ou à la conversion et le montant attribué aux gains ou indiquez s’il ya eu une perte sur le montant. Les informations incluses dans la déclaration sont généralement déterminées par le fait que l'individu passe d'une IRA traditionnelle à une IRA Roth ou inversement, ou qu'il convertisse une conversion de Roth. Pour des exemples d'informations à inclure dans la déclaration, voir les instructions relatives au formulaire de dépôt 8606.

Le formulaire 8606 n’est pas produit si l’ensemble de la contribution ou de la conversion est recaractérisé. Toutefois, si seulement une partie de la contribution ou de la conversion est régénérée, la personne doit remplir la partie 1 du formulaire 8606.

Pénalités

Une personne qui omet de déposer le formulaire 8606 pour déclarer une contribution non déductible devra à l'IRS une pénalité de 50 $. De plus, si le montant de la cotisation non déductible est surévalué sur le formulaire, une pénalité de 100 $ s’appliquera. Dans les deux cas, la pénalité peut être levée si le contribuable peut justifier d'un motif raisonnable de ne pas se conformer aux exigences.

autres considérations

Divorce
En règle générale, un transfert d'actifs IRA d'un conjoint à un autre n'est pas imposable pour l'un ou l'autre conjoint si le transfert est conforme à l'accord de divorce ou de séparation légale. Si un tel transfert entraîne un changement de propriété des montants après impôt, les deux conjoints doivent remplir le formulaire 8606 pour indiquer le montant après impôt dont chacun est propriétaire. Une lettre expliquant le changement doit être jointe à la déclaration de revenus de chaque conjoint.

IRA hérités
Les personnes qui ont hérité d'IRA comprenant des montants après impôt doivent également remplir le formulaire 8606 pour demander la partie non imposable de la distribution. Il est important de noter que le montant après impôt d'un IRA hérité ne peut pas être attribué à une distribution d'actifs provenant d'un IRA ordinaire non hérité (c.-à-d. Un IRA établi par le bénéficiaire avec ses propres contributions.) Cette règle est une des exceptions à l’autre règle qui exige que tous les soldes IRA traditionnels soient agrégés (expliqué ci-dessus). Par exemple, supposons qu'un individu ait un IRA traditionnel qu'il a créé et financé et que cet IRA ne comprend que des montants avant impôts. Si cette personne hérite d'un IRA traditionnel comprenant des montants après impôt, ses distributions provenant de l'IRA hérité seraient calculées au prorata pour la détermination des montants imputables à des actifs après impôt. Le solde de l'IRA du bénéficiaire ne serait pas inclus dans ce calcul.

Le résultat final

Vous devez maintenant bien comprendre l’importance du dépôt du formulaire 8606. Comme nous l’avons montré, le dépôt de ce formulaire pourrait permettre d’économiser de l’impôt, tandis que le fait de le classer pourrait entraîner le paiement de la taxe de l’IRS et de pénalités sur les montants qui constituent en réalité un impôt. sans pénalité. Il est important de noter que les informations fournies ici ne sont qu'une ligne directrice et que la situation de chaque individu peut nécessiter une modification des exigences générales en matière de dépôt. Si vous n'êtes pas sûr de devoir remplir le formulaire 8606, parlez-en à votre conseiller fiscal. Et, pour chaque année où vous remplissez ce formulaire, conservez-en des copies avec votre déclaration de revenus. Celles-ci peuvent s'avérer utiles à l'avenir pour déterminer la manière dont vos transactions ont été traitées à des fins fiscales.