Piste d'audit
Qu'est-ce qu'un journal d'audit?Une piste d'audit est un enregistrement pas à pas permettant de retrouver des données comptables ou des données commerciales jusqu'à leur source. Les pistes de vérification sont utilisées pour vérifier et suivre de nombreux types de transactions, y compris des transactions comptables et des transactions dans des comptes de courtage. Une piste d'audit est le plus souvent utilisée lorsque la précision d'un élément doit être vérifiée. Les pistes d'audit peuvent être des outils utiles pour déterminer la validité d'une écriture comptable, d'une source de financement ou d'un échange.
Comprendre la piste d'audit
Les pistes d'audit peuvent être utilisées en comptabilité lorsqu'un examinateur doit vérifier des chiffres tels que le revenu, le bénéfice net ou le bénéfice par action. Les transactions impliquées dans le calcul du chiffre d'affaires, du résultat net ou du résultat par action d'une société sont examinées et les calculs peuvent être refaits si les chiffres ont été mal classés. Par exemple, le coût des biens vendus est une dépense soustraite du revenu brut dans le calcul du bénéfice net. Le chiffre du coût des biens vendus serait revérifié en vérifiant les transactions et les sources de données utilisées dans le calcul du coût des biens vendus. Tous les éléments des chiffres finaux sont vérifiés une deuxième fois le long de la piste d'audit pour vérifier le chiffre final. Toutes les sociétés ouvertes sont soumises à un audit financier dans le cadre de leurs responsabilités en matière de reporting.
Comment les pistes d'audit sont utilisées
Les pistes d'audit, ou plutôt le processus de suivi d'une piste d'audit, se retrouvent dans de nombreux domaines de la finance. Lors de l’achat d’une maison, par exemple, un prêteur hypothécaire peut utiliser une piste de vérification pour déterminer la source des fonds pour un versement initial. Ils peuvent demander à voir un relevé bancaire indiquant le dépôt des fonds sur le compte et demander une vérification supplémentaire concernant la source du dépôt.
La Securities and Exchange Commission (SEC) et la NYSE utiliseront des pistes d'audit pour la reconstitution explicite des transactions en cas de doute sur la validité ou l'exactitude des données sur les transactions. Cela permettra de s'assurer que les transactions sur les principales bourses sont conformes à la réglementation en vigueur.
Bien entendu, les pistes d'audit peuvent également être utilisées pour détecter une activité de marché inappropriée. Par exemple, si l’on pense qu’une entité particulière négocie de gros volumes d’actions faiblement négociées dans le but de manipuler le cours de l’action, un organisme de réglementation peut utiliser une piste d’audit pour identifier le coupable. Un organisme de réglementation documentera et analysera ensuite toutes les maisons et les courtiers impliqués dans des métiers spécifiques pour le titre incriminé afin de déterminer l'activité qui est anormale et qui pourrait être le manipulateur. Selon la complexité du système d'échange utilisé, la reconstitution de l'historique des échanges peut nécessiter une comptabilité judiciaire en plus des données de piste d'audit.
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