Allocation de capital
Une déduction pour amortissement est une dépense qu'une entreprise britannique ou irlandaise peut réclamer en déduction de son bénéfice imposable. Des déductions pour amortissement peuvent être réclamées sur la plupart des actifs achetés pour être utilisés dans l'entreprise, allant des coûts d'équipement et de recherche aux frais de rénovation de bâtiments.
Le classement de ces actifs détermine si une valeur totale ou partielle peut être réclamée et si la provision est déductible en un an ou en plusieurs. Une fois qu'une entreprise a calculé le montant des dépenses en déduction pour amortissement pouvant être réclamées au cours d'une période d'imposition, elle doit inclure ces informations dans sa déclaration de revenus, qui, au Royaume-Uni, est transmise à HM Revenue & Customs (HMRC).
Points clés à retenir
- Le Royaume-Uni et l'Irlande autorisent la déduction de certaines dépenses d'entreprise en tant que déduction pour amortissement
- Certaines dépenses peuvent être déduites des impôts dans l'année au cours de laquelle elles sont engagées, tandis que d'autres allocations éligibles sont réparties sur plusieurs années.
- Les catégories éligibles comprennent l’équipement et au moins certains véhicules à usage professionnel.
- Les dépenses en biens non durables, tels que les fournitures de bureau, ne sont pas éligibles
Allocation de capital admissible
Réglementée par le HMRC, la Capital Allowances Act permet aux entreprises britanniques de réclamer des déductions pour une grande variété de dépenses. (Ce guide couvre principalement la situation au Royaume-Uni; les réglementations irlandaises sont brièvement discutées à la fin.)
La catégorie Installations et machines comprend des actifs tels que l’équipement, les voitures, les fourgonnettes et les camions. Une partie ou la totalité de la valeur des articles peut être déduite des bénéfices de la société avant de payer les impôts. Les autres dotations en capital comprennent les coûts de recherche et développement (R & D), les brevets et les rénovations des locaux commerciaux. Toutefois, les éléments suivants ne peuvent pas être réclamés en tant que déduction pour amortissement: les articles loués; les bâtiments, y compris leurs portes, portails, volets, systèmes d'alimentation en eau et à gaz; les terrains et les structures, y compris les ponts, les routes et les quais; et tout article utilisé à des fins de divertissement professionnel, tel qu'un bateau ou un système de divertissement.
Types d'allocation de capital
Les deux types d’allocation d’immobilisations couramment utilisés par les entreprises sont l’allocation annuelle d’investissement (AIA) et l’allocation de première année.
AIA
L'AIA permet aux entreprises de déduire la valeur totale de la plupart des articles utilisés uniquement à des fins commerciales, dans la limite annuelle d'un million de livres sterling de l'allocation (augmentée temporairement jusqu'au 31 décembre 2020). La déduction fiscale est demandée dans la même année d'imposition que le bien est acquis. La plupart des installations et des machines peuvent être réclamées en vertu de la LAI, à l'exception des voitures, des cadeaux à l'entreprise et de tout article acheté avant son utilisation dans l'entreprise.
Allocation de première année
Un type connexe de déduction pour amortissement est la déduction pour première année. Également connue sous le nom de «déduction pour amortissement améliorée», elle est disponible en sus du montant de la RAI standard pour certains actifs achetés par une entreprise. La déduction ne peut être faite que dans l'année d'achat, d'où son nom. Les catégories d'articles éligibles à l'allocation de première année sont les équipements économes en énergie ou en eau, qui comprennent certains types de voitures neuves à faibles émissions de CO 2, les équipements permettant d'économiser de l'énergie et de l'eau, et les nouveaux véhicules utilitaires à émissions nulles.
Utilisation de la tolérance d'écriture
Si vous ne réclamez pas toutes les indemnités d’AIA ou de première année auxquelles vous avez droit, vous pouvez en réclamer une partie lors de la prochaine période comptable en rédigeant des indemnités. Une réduction de valeur est étalée sur plusieurs années et peut également être utilisée pour des actifs non admissibles aux autres déductions, notamment les voitures, les articles reçus en cadeau ou les articles possédés avant leur utilisation en entreprise.
Le pourcentage de la valeur pouvant être réclamée dépend du type d'article et le taux déductible pour les voitures de commerce dépend du niveau des émissions de CO 2 . Typiquement, la valeur signifie le prix payé pour un article. Cependant, dans les cas où un article était un cadeau ou appartenait auparavant, la valeur marchande devrait être utilisée dans le calcul des déductions.
Taux de l'indemnité de dépréciation
La plupart des articles utilisés à des fins professionnelles donnent droit à une déduction annuelle de 18% de leur valeur. Les actifs éligibles à une déduction de 8% seulement incluent les caractéristiques intégrales des bâtiments telles que les escaliers mécaniques ou la climatisation, les articles à longue durée de vie (25 ans ou plus), l’isolation thermique des bâtiments ou les voitures émettant beaucoup de CO 2 . HMRC recommande aux entreprises, à l'exception des voitures, de réclamer ces actifs en vertu de la LAI plutôt que comme une provision pour dépréciation, avec un taux de déduction de 8% seulement, à moins que la limite de la LAI n'ait déjà été atteinte.
Allocation de capital en Irlande
Les indemnités en capital de la République irlandaise sont structurées de la même manière que celles du Royaume-Uni. Toutefois, contrairement aux AIA du Royaume-Uni, les indemnités en Irlande qui peuvent être réclamées intégralement au cours de l'année où elles sont générées sont limitées à celles qui présentent des avantages spécifiés pour l'environnement ou la santé.
Une déduction pour amortissement de 12, 5% par an pendant huit ans peut être demandée pour les dépenses en installations et machines; véhicules à moteur; droits de capacité de transmission; logiciel; et des actifs incorporels spécifiés tels que brevets, droits d’auteur, marques de commerce et savoir-faire. Les dépenses pour les bâtiments industriels peuvent être réclamées à 4% sur 25 ans pour la plupart des bâtiments industriels.
Une entreprise peut demander une déduction pour amortissement accéléré (ACA) de 100% pour: les équipements à haut rendement énergétique, y compris les véhicules électriques et à carburant de remplacement; véhicules à essence et équipement de ravitaillement en carburant; et du matériel dans une crèche ou un gymnase mis à disposition par la société pour ses employés. L'ACA peut être réclamé dès la première année d'utilisation de l'actif dans l'entreprise.
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