Déclaration de revenus consolidée
Une déclaration d’impôt consolidée est une déclaration d’impôt sur le revenu des sociétés d’un groupe de sociétés affiliées, qui choisissent de déclarer leur impôt combiné sur une seule déclaration.
Déclarations consolidées expliquées
Une déclaration de revenus consolidée regroupe les obligations fiscales de toutes les sociétés incluses dans un groupe de sociétés affiliées. Un groupe de sociétés affiliées est une ou plusieurs chaînes de sociétés incluses dans une société mère, partageables par le biais de l'actionnariat. Les sociétés incluses sont des sociétés C qui ne sont pas explicitement répertoriées comme sociétés de fiducie, sociétés de placement, sociétés d’assurance, sociétés de placement exonérées d’impôt, sociétés de placement immobilier ou sociétés de placement immobilier.
Les sociétés font partie du même groupe de sociétés affiliées si au moins 80% des droits de vote et de la valeur des actions de chacune d’entre elles sont détenus par une société mère mutuelle et par toutes les autres sociétés du groupe de sociétés affiliées. En conséquence, de nombreuses sociétés mères et groupes contrôlés ont le droit de produire des déclarations consolidées en tant que groupes liés, contrairement aux sociétés frères et soeurs et aux groupes contrôlés.
Effet du choix de produire une déclaration consolidée
Un groupe de sociétés affiliées choisit de produire une déclaration de revenus consolidée en soumettant le formulaire 1120. Chaque société affiliée doit donner son consentement au choix initial figurant sur le formulaire 1122. Par la suite, tout nouveau membre du groupe associé doit joindre la déclaration de revenus consolidée. La déclaration consolidée répertorie tous les revenus et dépenses de chaque membre affilié et, après ajustements nécessaires, un impôt unique. Le choix de produire des déclarations consolidées peut être difficile à révoquer. Une fois effectué, le choix reste contraignant pour toutes les années d'imposition suivantes jusqu'à la fin du groupe. L'Internal Revenue Service peut accorder la permission de mettre fin à l'élection.
Avantages et inconvénients de la production d'une déclaration consolidée
Un groupe de personnes affiliées qui choisit de produire une déclaration consolidée peut modifier de manière substantielle ses obligations fiscales globales combinées. Par exemple, une déclaration consolidée ignore les ventes entre sociétés liées. Le report des gains ou pertes imposables est réalisé lors de la vente finale à un tiers extérieur.
Toutefois, une fois que les pertes sont constatées, les pertes d’une société affiliée peuvent être utilisées pour compenser les revenus d’une autre. Par conséquent, l’effet de la production d’une déclaration consolidée sur chaque membre, et sur le groupe de sociétés dans son ensemble, est complexe et doit être examiné avec soin avant de faire le choix. Le groupe associé doit prendre en compte son éligibilité, son impôt à payer global relatif à des dépôts séparés et l’effet du choix sur les années à venir.
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