Passif d'impôt différé
Un impôt différé passif est un impôt qui est évalué ou qui est dû pour la période en cours mais qui n’a pas encore été payé. Le report provient de la différence de temps entre le moment où la taxe est constituée et le moment où elle est payée. Un passif d’impôt différé comptabilise le fait que la société paiera à l’avenir plus d’impôt sur le résultat en raison d’une transaction ayant eu lieu au cours de la période en cours, telle qu’une créance liée à une vente à tempérament.
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Décomposition de l’impôt différé passif
Comme les lois fiscales et les règles comptables des États-Unis diffèrent, le bénéfice d’une entreprise avant impôt sur le compte de résultat peut être supérieur à son revenu imposable dans une déclaration, ce qui donne lieu à un passif d’impôt différé au bilan de la société. L'impôt différé passif représente un paiement d'impôt futur qu'une société est censé effectuer à l'avenir aux autorités fiscales appropriées. Il est calculé comme suit: son taux d'imposition anticipé multiplié par la différence entre son bénéfice imposable et son résultat comptable avant impôts.
Simplifier le passif d'impôt différé
Un moyen simple de définir le passif d'impôt différé est le montant des taxes qu'une entreprise a "sous-payées" - qui seront (éventuellement) compensées à l'avenir. En disant qu’il a sous-payé ne signifie pas nécessairement qu’il n’a pas rempli ses obligations fiscales, il reconnaît plutôt que l’obligation est payée selon un calendrier différent.
Par exemple, une entreprise qui génère un revenu net pour l'année sait qu'elle devra payer de l'impôt sur le revenu des sociétés. Comme l'impôt à payer s'applique à l'année en cours, il doit également refléter une dépense pour la même période. Mais la taxe ne sera réellement payée que l'année civile suivante. Afin de rectifier la différence entre le cumul et la trésorerie, il faut enregistrer l’impôt en tant que passif d’impôts différés.
Exemples de sources de passif d'impôt différé
Une source commune d'impôts différés passifs est la différence de traitement des dépenses d'amortissement selon les lois fiscales et les règles comptables. La charge d’amortissement des actifs à long terme aux fins des états financiers est généralement calculée selon la méthode de l’amortissement linéaire, alors que la réglementation fiscale permet aux entreprises d’utiliser une méthode d’amortissement accéléré. Étant donné que la méthode linéaire produit un amortissement inférieur à celui de la méthode sous accélérée, le revenu comptable d'une entreprise est temporairement supérieur à son revenu imposable.
La société comptabilise le passif d’impôt différé sur l’écart entre son résultat comptable avant impôts et son résultat imposable. À mesure que la société continue de déprécier ses actifs, la différence entre l’amortissement linéaire et l’amortissement accéléré se réduit, et le montant de l’impôt différé passif est progressivement éliminé par une série d’écritures comptables de compensation.
Une autre source courante d’impôts différés passifs est la vente à tempérament, qui correspond au produit comptabilisé lorsqu’une entreprise vend ses produits à crédit et doit en payer le même montant à l’avenir. Selon les règles comptables, la société est autorisée à comptabiliser l'intégralité du revenu tiré de la vente à tempérament de marchandises diverses, tandis que la législation fiscale l'oblige à comptabiliser le revenu lorsque les acomptes provisionnels sont effectués. Cela crée une différence positive temporaire entre le résultat comptable et le bénéfice imposable de la société, ainsi qu'un passif d'impôt différé.
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