Comptabilité des capitaux propres

Qu'est-ce que la comptabilité des capitaux propres?

La comptabilisation à la valeur de consolidation, ou ce que l'on appelle parfois la méthode de la mise en équivalence, est un processus de comptabilisation des investissements dans des entreprises ou entités associées. En règle générale, la méthode de comptabilisation à la valeur de consolidation est appliquée lorsqu'un investisseur ou une entité holding détient 20% à 50% des actions avec droit de vote d'une entreprise associée.

Cette méthode de comptabilisation est utilisée uniquement lorsqu'un investisseur exerce une influence notable sur une entité émettrice. Lorsqu'il utilise la méthode de la mise en équivalence, un investisseur ne comptabilise que sa quote-part des profits et pertes de l'entité émettrice au cours des périodes où ces profits et pertes sont également reflétés dans les comptes financiers de l'entité émettrice. Si l’entité qui investit enregistre un résultat, celui-ci est reflété dans son compte de résultat. En outre, tout bénéfice comptabilisé augmente l'investissement comptabilisé par l'entité qui investit, tandis qu'une perte comptabilisée diminue l'investissement.

BRISER COMPTE EN CAPITAL

Dans la comptabilisation à la valeur de consolidation, le facteur le plus important est le degré d'influence de l'investisseur sur les décisions opérationnelles ou financières de l'entité émettrice. En l'absence d'influence notable sur l'entité détenue, l'investisseur utilise plutôt la méthode du coût pour comptabiliser son investissement dans une entreprise associée.

Bien qu'aucune mesure précise ne puisse évaluer un niveau d'influence exact, plusieurs indicateurs communs des politiques opérationnelles et financières incluent:

• Représentation du conseil d'administration
• Participation à l'élaboration des politiques
• Transactions intra-entité significatives
• Échange de personnel de gestion intra-entité
• Dépendance technologique
• La proportion de propriété de l'investisseur par rapport à celle d'autres investisseurs

Lorsqu'un investisseur acquiert 20% ou plus des actions avec droit de vote d'une entité émettrice, il est présumé que, sans preuve du contraire, il conserve la capacité d'exercer une influence notable sur l'entité émettrice. En revanche, lorsqu'une participation est inférieure à 20%, il est présumé que l'investisseur n'exerce aucune influence notable sur l'entité émettrice, à moins de pouvoir démontrer autrement cette capacité.

Il est intéressant de noter que la participation substantielle ou même majoritaire d'une entité émettrice par une autre partie n'empêche pas l'investisseur d'avoir également une influence notable sur l'entité émettrice. Par exemple, de nombreux investisseurs institutionnels importants peuvent bénéficier d'un contrôle implicite supérieur à celui que leur niveau de propriété absolu permettrait normalement.

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