Définition de l'audit médico-légal
Un audit médico-légal est un examen et une évaluation des dossiers financiers d'une entreprise ou d'un particulier pour en tirer des preuves pouvant être utilisées par un tribunal ou une procédure judiciaire. L’audit médico-légal est une spécialisation dans le domaine de la comptabilité, et la plupart des grands cabinets comptables ont un département d’audit médico-légal. Les audits médico-légaux nécessitent l’expertise des procédures de comptabilité et d’audit ainsi que des connaissances approfondies du cadre juridique d’un tel audit.
Les audits médico-légaux couvrent un large éventail d'activités d'enquête. Un audit médico-légal peut être effectué pour poursuivre une partie en justice pour fraude, détournement de fonds ou autre crime financier. Lors de l'audit médico-légal, l'auditeur peut être appelé à servir de témoin expert au cours du procès. Les audits médico-légaux peuvent également impliquer des situations n’impliquant pas de fraude financière, tels que des litiges liés à des dépôts de faillite, des fermetures d’entreprise ou des divorces.
Si vous avez déjà préparé un rapport de dépenses - ou y avez même pensé - sachez qu'il s'agit d'un exemple de fraude et qu'il pourrait facilement être découvert via un audit judiciaire.
Raisons de procéder à une vérification judiciaire
Les enquêtes d'audit médico-légales peuvent révéler ou confirmer divers types d'activités illégales. Habituellement, une vérification médico-légale est choisie, au lieu d'une vérification régulière, s'il est possible que les preuves recueillies soient utilisées devant un tribunal. Ci-dessous, nous citons des cas pouvant nécessiter une vérification judiciaire:
Corruption ou fraude
Dans un audit médico-légal, un auditeur serait à la recherche de
- Conflits d'intérêts - lorsqu'un fraudeur utilise son influence pour obtenir des gains personnels au détriment de l'entreprise. Par exemple, si un responsable autorise et approuve des dépenses inexactes d'un employé avec lequel il entretient des relations personnelles.
- Corruption - offrir de l'argent pour faire avancer les choses ou influencer une situation en faveur de quelqu'un.
- Extorsion - utilisation abusive de la force réelle ou de menaces, de violence ou d'intimidation, pour gagner de l'argent ou des biens d'un individu ou d'une entité.
Exemple hypothétique d'un cas d'audit judiciaire
Supposons qu'un fabricant d'ordinateurs, WysiKids, sur la recommandation de son directeur financier, a signé un contrat avec Smart Chips, Inc. pour fournir des processeurs à WysiKids. Au moment de la signature du contrat, Smart Chips n’était pas autorisée à exercer ses activités; sa licence avait été révoquée pour une durée indéterminée en raison de certaines irrégularités commises dans un dossier récent de l'Internal Revenue Service (IRS). Le directeur financier de WysiKids savait que la licence de Smart Chips était suspendue, tout en suggérant néanmoins à sa société de signer avec Smart Chips, car il recevait secrètement une compensation de la part de Smart Chips.
La fraude décrite ci-dessus pourrait être découverte en enquêtant sur les relations intrapersonnelles en cause et en révélant un conflit d'intérêts.
Détournement d'actifs
C'est la forme de fraude la plus répandue. Exemples: détournement d’argent, soumission de factures falsifiées, paiements à des fournisseurs ou des employés inexistants, utilisation abusive d’actifs (comme du matériel de société) et vol de stocks de la société.
Fraude aux états financiers
Une entreprise peut se lancer dans ce type de fraude pour essayer de montrer que ses performances financières sont meilleures qu’elles ne le sont réellement. L’objectif de la présentation de chiffres frauduleux peut être d’améliorer la liquidité, de faire en sorte que les cadres dirigeants continuent de recevoir des bonus ou de faire face à la pression qui leur est exercée.
Points clés à retenir
- Un audit médico-légal est un examen et une évaluation des dossiers financiers d'une entreprise ou d'un particulier pour en tirer des preuves pouvant être utilisées dans une procédure judiciaire.
- Un audit médico-légal peut être mené pour poursuivre une partie pour fraude, détournement de fonds ou autre comportement criminel.
- L’audit judiciaire est une spécialité de la comptabilité; la plupart des grands cabinets comptables ont un service de vérification judiciaire.
Comment fonctionnent les vérifications judiciaires
Le processus d’un audit médico-légal est semblable à un audit financier régulier - planification, collecte de preuves, rédaction d’un rapport - avec l’étape supplémentaire d’une éventuelle comparution devant un tribunal. Les avocats des deux côtés fournissent des preuves qui révèlent ou réfutent la fraude et déterminent les dommages subis. Ils présentent leurs conclusions au client et au tribunal si l'affaire devait être jugée.
Planification de l'enquête
Au cours de la phase de planification, le vérificateur légiste et son équipe planifieront leur enquête de manière à atteindre des objectifs tels que
- Identifier quelle fraude, le cas échéant, est en cours
- Détermination de la période pendant laquelle la fraude a eu lieu
- Découvrir comment la fraude a été dissimulée
- Nommer les auteurs de la fraude
- Quantifier le préjudice subi du fait de la fraude
- Rassembler des preuves pertinentes qui sont admissibles en cour
- Suggérer des mesures pour empêcher que de telles fraudes ne se reproduisent
Recueillir des preuves
Les éléments de preuve réunis doivent être suffisants pour prouver l’identité du ou des fraudeurs devant les tribunaux, révéler les détails du stratagème de fraude et documenter les pertes financières subies et les parties touchées par la fraude.
Un flux logique de preuves aidera le tribunal à comprendre la fraude et les preuves présentées. Les auditeurs légistes sont tenus de prendre des mesures pour que les documents et autres éléments de preuve recueillis ne soient ni altérés ni altérés par quiconque.
Faire rapport
Un audit médico-légal nécessite la présentation d'un rapport écrit sur la fraude au client afin que celui-ci puisse entamer une procédure judiciaire s'il le souhaite. Au minimum, le rapport devrait inclure
- Les conclusions de l'enquête
- Un résumé des preuves recueillies
- Une explication de la façon dont la fraude a été perpétrée
- Suggestions pour prévenir des fraudes similaires à l'avenir, telles que l'amélioration des contrôles internes
Procédures judiciaires
L’auditeur médico-légal doit être présent pendant les procédures judiciaires pour expliquer les preuves rassemblées et la façon dont l’équipe a identifié le ou les suspects. Il ou elle devrait simplifier toute question comptable complexe et expliquer le cas dans un langage vulgarisé afin que les personnes qui ne comprennent pas les termes juridiques ou comptables puissent comprendre clairement la fraude.
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