Écart d’acquisition ou autres actifs incorporels: quelle est la différence?
L'un des concepts qui peut donner du fil à retordre aux gens d'affaires non comptables (et même à certains comptables) est la distinction entre le goodwill et les autres actifs incorporels dans les états financiers d'une entreprise. Peut-être que la confusion est à prévoir. Après tout, l’écart d’acquisition désigne la valeur de certaines ressources non monétaires et non matérielles de l’entreprise, et cela ressemble exactement à ce qu’est un actif incorporel.
Cependant, de nombreux facteurs distinguent l’écart d’acquisition des autres actifs incorporels, et les deux termes représentent des postes distincts du bilan.
Points clés à retenir
- La fidélité des clients, la réputation de la marque et les autres actifs non quantifiables sont comptabilisés en tant que goodwill.
- Les actifs incorporels sont ceux qui sont non physiques, mais identifiables, tels que la technologie exclusive d'une entreprise (logiciels informatiques, etc.), les droits d'auteur, les brevets, les contrats de licence et les noms de domaine de sites Web.
- Bien que «goodwill» et «actifs incorporels» soient parfois utilisés de manière interchangeable, il existe des différences significatives entre les deux dans le monde de la comptabilité.
Bonne volonté
L'écart d'acquisition est une catégorie diverse pour les actifs incorporels qui sont plus difficiles à analyser individuellement ou qui sont évalués directement. La fidélité des clients, la réputation de la marque et les autres actifs non quantifiables sont comptabilisés en tant que goodwill.
Les antécédents d’une entreprise en matière d’innovation, de recherche et développement et l’expérience de son équipe de direction sont également souvent pris en compte. L’écart d’acquisition ne peut exister indépendamment de l’entreprise, ni être vendu, acheté ou transféré séparément. En conséquence, la durée de vie utile du goodwill est indéterminée, contrairement à la plupart des autres actifs incorporels.
L’écart d’acquisition ne figure au bilan que lorsque deux sociétés réalisent une fusion ou une acquisition. Lorsqu’une entreprise achète une autre entreprise, tout ce qu’elle verse en plus de la valeur nette des actifs identifiables de la cible devient un écart d’acquisition au bilan.
Supposons qu'une entreprise de boissons gazeuses a été vendue 120 millions de dollars; elle avait des actifs d’une valeur de 100 millions de dollars et un passif de 20 millions de dollars. La somme de 40 millions de dollars versée au-delà de 80 millions de dollars (la valeur de l'actif moins le passif) correspond à la valeur de l'écart d'acquisition et est comptabilisée comme telle dans les livres.
Regardez cet exemple d'une section d'actif d'un bilan. L'écart d'acquisition est un élément distinct des immobilisations incorporelles.
| Actifs courants | |
| En espèces | 300 000 $ |
| Investissements | 200 000 $ |
| Inventaire | 150 000 $ |
| Actifs non courants | |
| Immobilisations corporelles | 600 000 $ |
| Bonne volonté | 200 000 $ |
| Immobilisations incorporelles | 150 000 $ |
Autres actifs incorporels
Les actifs incorporels sont ceux qui sont non physiques, mais identifiables. Pensez à la technologie propriétaire d'une entreprise (logiciels informatiques, etc.), aux droits d'auteur, aux brevets, aux contrats de licence et aux noms de domaine de sites Web. Ce ne sont pas des choses que l'on peut toucher, exactement, mais il est possible d'estimer leur valeur pour l'entreprise. Les actifs incorporels peuvent être achetés et vendus indépendamment de l'entreprise elle-même.
Il existe également une distinction clé dans la façon dont les deux classes d'actifs sont modifiées une fois qu'elles sont inscrites. Les actifs ayant tendance à perdre une partie de leur valeur avec le temps, les entreprises doivent parfois procéder à des réductions de valeur périodiques. Les immobilisations incorporelles sont amorties, ce qui signifie qu'un montant fixe est réduit chaque année, ce qui entraîne une imputation simultanée des résultats. Le montant de l'amortissement est ajusté si la valeur de l'actif est dépréciée à un moment donné après son acquisition ou son développement.
Considérations particulières
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) a récemment proposé une nouvelle règle alternative pour la comptabilisation du goodwill. Pendant longtemps, il pourrait être amorti sur une période de 40 ans. Une décision de 2001 a décrété que le goodwill ne pouvait pas être amorti, mais devait être évalué annuellement pour déterminer la perte de valeur; ce processus d'évaluation annuel était coûteux et prenait beaucoup de temps.
Désormais, conformément à la règle alternative du FASB pour les sociétés fermées (2014) (élargie en 2017 pour les sociétés ouvertes), le goodwill peut être amorti selon la méthode linéaire sur une période n'excédant pas 10 ans. La nécessité de tester la dépréciation a diminué; au lieu de cela, une perte de valeur est comptabilisée lorsque survient un événement signalant que la juste valeur peut être passée en dessous de la valeur comptable. Ces règles s'appliquent aux entreprises qui se conforment aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) en utilisant une méthode de comptabilité d'exercice intégrale. Si les conditions indiquent que la valeur comptable pourrait ne pas être recouvrable, des tests de dépréciation sont effectués.
En l'absence de perte de valeur, le goodwill peut rester indéfiniment au bilan de l'entreprise.
Les petites entreprises utilisant la comptabilité de caisse ou une comptabilité de caisse modifiée peuvent utiliser les taux légaux définis par l'Internal Revenue Service (IRS). L'IRS prévoit une période de radiation de 15 ans pour les actifs incorporels qui ont été achetés. Il y a beaucoup de chevauchements ainsi que le contraste entre les rapports IRS et GAAP.
Différences Clés
Bien que «goodwill» et «actifs incorporels» soient parfois utilisés de manière interchangeable, il existe des différences significatives entre les deux dans le monde de la comptabilité. Le goodwill est une prime payée sur la juste valeur des actifs lors de l’achat d’une entreprise. Par conséquent, il est associé à une entreprise ou à une entreprise et ne peut être vendu ou acheté indépendamment, alors que d'autres actifs incorporels tels que des licences, des brevets, etc. peuvent être vendus et achetés indépendamment. Le goodwill est perçu comme ayant une durée de vie indéfinie (tant que la société est active), tandis que les autres actifs incorporels ont une durée de vie définie.
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