Définition d'épuisement des coûts
L’épuisement des coûts est l’une des deux méthodes comptables utilisées pour répartir les coûts d’extraction de ressources naturelles, telles que le bois, les minéraux et le pétrole, et pour enregistrer ces coûts en tant que dépenses d’exploitation afin de réduire le revenu avant impôts. C'est une méthode de répartition des coûts d'extraction, imputée à titre de dépense. Le coût annuel de l'épuisement est basé sur les unités extraites ou utilisées pour une période donnée.
La formule pour l’épuisement des coûts est la suivante:
Coût d'épuisement = APVTR × Uwhere: APV = valeur de propriété ajustéeTR = réserves totales U = unités extraites au cours d'une période donnée \ begin {aligné} & \ text {Coût d'épuisement} = \ frac {APV} {TR} \ times U \ \ & \ textbf {où:} \\ & APV = \ text {valeur de propriété ajustée} \\ & TR = \ text {réserves totales} \\ & U = \ text {unités extraites au cours d'une période donnée} \\ \ end {alignées} Coût d'épuisement = TRAPV × Uwhere: APV = valeur de propriété ajustéeTR = réserves totales U = unités extraites au cours d'une période donnée
Pour calculer la valeur ajustée de la propriété, notez que:
APV = IC + DC − SVwhere: IC = coût d'investissement d'une propriété ou d'un actifDC = coûts de développement ou d'explorationSV = valeur de récupération \ begin {aligné} & APV = IC + DC - SV \\ & \ textbf {où:} \\ & IC = \ text {coût d'investissement d'une propriété ou d'un actif} \\ & DC = \ text {frais de développement ou d'exploration} \\ & SV = \ text {valeur de récupération} \\ \ end {aligné} APV = IC + DC − SVwhere: IC = coût d'investissement d'une propriété ou d'un actifDC = coûts de développement ou d'exploration SV = valeur de récupération
Qu'est-ce que l'épuisement des coûts vous dit?
L'épuisement des coûts fait généralement partie de la ligne "DD & A" (épuisement, amortissement et amortissement) du compte de résultat d'une société de ressources naturelles. L’épuisement est similaire à l’amortissement, qui sert à répartir le coût des actifs corporels tels que les usines et les équipements sur leur durée de vie utile. L'épuisement est utilisé pour les ressources naturelles, qui peuvent inclure des minéraux, du minerai, du pétrole, du gaz et du bois. En particulier, une entreprise qui extrait des ressources utilisera l'épuisement pour rendre compte de l'utilisation de ces actifs.
Points clés à retenir
- L’épuisement des coûts est l’une des deux méthodes comptables utilisées pour répartir les coûts d’extraction des ressources naturelles.
- Il fait généralement partie de la DD & A, une ligne du compte de résultat d’une société de ressources naturelles.
- L'épuisement ne peut être utilisé que pour les ressources naturelles, tandis que l'amortissement est autorisé pour tous les actifs corporels.
Exemple d'utilisation de la réduction des coûts
Le coût d'investissement d'un actif de ressources naturelles est de 2 milliards de dollars et les coûts de développement sur une période de 40 millions de dollars. La valeur de récupération est de 200 millions de dollars. Si le nombre estimé d'unités de ressources sur cette propriété est de 600 millions d'euros et que la société extrait et vend 10 millions d'unités, la charge d'épuisement selon la méthode de la comptabilisation à l'épuisement des coûts serait:
[(2 milliards de dollars + 40 millions de dollars - 200 millions de dollars) 600 millions] × 10 millions = 30, 6 millions de dollars [\ frac {(\ 2 $ \ text {milliards} + \ 40 $ \ text {million} - \ 200 $ \ text {million})} {600 \ text {million}}] \ times 10 \ text {million} = \ 30, 67 $ \ text {million} [600 millions (2 milliards $ + 40 millions $ - 200 millions $)] × 10 millions = 30, 67 millions $
Les sociétés engagées dans l’extraction ou l’extraction identifient leurs méthodes de dépense d’épuisement et commentent les dépenses de période dans les sections «Rapport de gestion» de leurs documents trimestriels et annuels.
Pioneer Natural Resources Company indique qu'elle utilise la méthode de l'épuisement des coûts et fournit l'explication suivante quant à une diminution de 19% de la charge d'épuisement pour son exercice 2017: "Cette diminution est principalement due à: i) des ajouts aux réserves prouvées attribuables au succès de la société Programme de forage horizontal Spraberry / Wolfcamp et (ii) des hausses du prix des produits de base et des initiatives de réduction des coûts, qui ont eu pour effet d’ajouter des réserves prouvées en allongeant la durée de vie économique des puits en production de la Société. "
La différence entre l'épuisement des coûts et le pourcentage d'épuisement
L’autre méthode d’épuisement est le pourcentage d’épuisement, calculé en multipliant le revenu brut perçu au cours de l’année d’imposition tiré de l’extraction d’une ressource par un pourcentage déterminé par l’IRS établi pour chaque ressource. Par exemple, si le pourcentage était de 22%, la dépense d’épuisement serait le revenu brut multiplié par 22%. Toutefois, dans certains cas, l’épuisement des coûts doit être supérieur au pourcentage d’épuisement, comme dans le cas du bois sur pied.
Limites d'utilisation de l'épuisement des coûts
L'épuisement ne peut être utilisé que pour les ressources naturelles, tandis que l'amortissement est autorisé pour tous les actifs corporels. Contrairement à l'amortissement, l'épuisement des coûts est basé sur l'utilisation et doit être calculé à chaque période.
Pour en savoir plus, lisez comment comptabiliser l'épuisement et les autres frais non monétaires.
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