Taxe de vente harmonisée - TVH
La taxe de vente harmonisée (TVH) est une combinaison de la taxe sur les produits et services (TPS) et de la taxe de vente provinciale (TVP) appliquée aux produits et services taxables. En fusionnant la taxe de vente au niveau fédéral et la taxe de vente au niveau provincial, les provinces participantes ont harmonisé les deux taxes en une seule taxe de vente fédérale-provinciale.
La taxe de vente harmonisée expliquée
La TVH est une taxe à la consommation payée par le consommateur au point de vente. Le vendeur ou le vendeur perçoit le produit de la taxe auprès des consommateurs en ajoutant le taux de la TVH au coût des produits et des services. Ils versent ensuite la totalité de la taxe perçue au gouvernement à la fin de l'année.
La taxe de vente harmonisée (TVH) a été mise en place par plusieurs provinces canadiennes afin de mettre en place un système de taxe plus efficace qui améliorerait la compétitivité des entreprises dans les régions participantes.
Les provinces du Nouveau-Brunswick, de la Nouvelle-Écosse et de Terre-Neuve-et-Labrador ont appliqué la TVH en 1997. Le 1er juillet 2010, les provinces de l'Ontario et de la Colombie-Britannique (C.-B.) ont adhéré au programme. Cependant, trois ans plus tard, la Colombie-Britannique a quitté le programme de la TVH et a rétabli son système de taxe de vente provinciale (TVP) après avoir estimé que 55% des résidents de la province avaient voté en faveur de la suppression de la TVH. En 2013, l'Île-du-Prince-Édouard s'est jointe aux régions participantes et a remplacé sa taxe de vente provinciale (TVP) par la taxe de vente harmonisée (TVH).
L’administration et la perception de la TVH sont confiées à l’Agence du revenu du Canada (ARC), qui est la division de la fiscalité du gouvernement fédéral. Les vendeurs et les vendeurs sont généralement responsables de recevoir la taxe des consommateurs et de la transmettre à l'ARC chaque année ou tous les six mois. L'ARC attribue la partie provinciale de la TVH au gouvernement provincial respectif. L'ARC ne perçoit pas les taxes de vente provinciales.
Différences provinciales
Toutes les provinces ne souhaitent pas appliquer la TVH à leur système fiscal et ces États non participants utilisent toujours la taxe sur les produits et services (TPS) ou la taxe de vente provinciale (TVP) séparément. À compter de 2017, la Colombie-Britannique et la Saskatchewan utilisent le système de la TVP en plus d'une TPS distincte. Le Québec et le Manitoba utilisent également le même système que la Colombie-Britannique et la Saskatchewan, sauf que la taxe de vente provinciale dans les deux provinces s'appelle respectivement la taxe de vente du Québec (TVQ) et la taxe de vente au détail (TVD).
Les résidents de ces quatre provinces seraient assujettis à la TPS fédérale et à la taxe provinciale sur leurs achats. Par exemple, la Saskatchewan applique un taux de taxe de vente de 6%. Un consommateur qui achète, disons un ordinateur, 1 000 $ en Colombie-Britannique aurait une facture totale de 1 000 $ + (TVP 6% x 1 000 $) + (TPS 5% x 1 000 $) = 1 110 $.
Plusieurs provinces n'appliquent la TPS fédérale que sur les produits et services taxables. Les provinces de l'Alberta, des Territoires du Nord-Ouest (TN-O.), Du Nunavut et du Yukon ne perçoivent aucune taxe de vente provinciale, ce qui signifie qu'un consommateur n'est taxé que de 5% de TPS sur ses achats.
Le tableau ci-dessous indique la taxe de vente appliquée dans chacune des provinces canadiennes:
Enregistrement et perception de la taxe de vente harmonisée (TVH)
Il incombe aux propriétaires d’entreprises canadiennes de percevoir et de verser la TVH. Pour commencer à augmenter la taxe de vente, l'exploitant d'entreprise doit s'inscrire pour un compte TPS / TVH par l'intermédiaire de l'ARC ou de Revenu Québec (s'il est résident du Québec), à condition que l'entreprise génère un revenu total de 30 000 $ ou plus par an. Les propriétaires d’entreprises dont les entreprises gagnent moins de 30 000 $ peuvent toujours s’inscrire volontairement car ils peuvent demander un crédit de taxe sur les intrants sur les produits et services qu’ils achètent dans le cadre de l’exploitation de l’entreprise.
Bien que de nombreux produits et services vendus au détail soient assujettis à la TVH, certains sont détaxés ou exonérés de taxe. Un produit ou service détaxé est un produit dont le taux d’imposition de la TVH est de 0%. Ceux-ci comprennent des produits tels que l’épicerie de base, les médicaments sur ordonnance et de nombreux produits agricoles et de la pêche. Un produit ou service exonéré de taxe est exonéré de la taxe de vente. Les services de garde d'enfants, les services dentaires, les soins médicaux et les soins de santé sont des exemples de services non imposables. Un consommateur peut demander un crédit de taxe sur les intrants pour des produits détaxés, mais pas pour des services exonérés de taxe.
Les clients à l'extérieur du Canada qui achètent des produits du Canada ne sont pas tenus de payer la TVH, à condition que les produits ou services achetés soient uniquement utilisés à l'étranger. Toutefois, les non-résidents au Canada, tels que les touristes, sont tenus de payer la TVH et, dans certains cas, ils peuvent être admissibles à un remboursement de la TVH.
Une transaction commerciale interprovinciale administrera la taxe de vente appliquée dans la province de l'acheteur. La fourniture de produits taxables dans une région participante est assujettie à la TVH, tandis que celle fournie à une région non participante est assujettie à la TPS. Cette règle est connue sous le nom de règle de lieu de fourniture. Par exemple, un propriétaire d'entreprise en Colombie-Britannique qui vend des produits livrés en Ontario doit percevoir la TVH de 13%. Par contre, si les rôles étaient inversés, le fournisseur ontarien ne doit facturer la TPS (sans la TVP) de 5% s'il vend et livre des biens à la Colombie-Britannique.
Effet sur les contribuables
Il y a toujours un débat constant sur l'impact de la TVH sur les consommateurs et les contribuables. Les critiques prétendent que la TVH se traduit par un déplacement du fardeau fiscal des entreprises vers les consommateurs, ce qui entraînera une augmentation des coûts des biens de consommation. Ce coût plus élevé entraînerait à son tour une baisse du revenu réel des consommateurs. Les défenseurs de la TVH continuent de s'opposer à ces points de vue, affirmant que la TVH générerait des économies d'impôt pour les provinces et les résidents participants. Ils affirment que la mise en œuvre du système de la TVH réduira les coûts d'exploitation, ce qui se traduirait en réalité par une baisse des prix des biens de consommation et des services.
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