Changement de revenu défini
Le transfert de revenu, également connu sous le nom de fractionnement du revenu, est une technique de planification fiscale qui transfère le revenu des contribuables à tranche d'imposition élevée à faible. Il est également utilisé pour réduire le fardeau fiscal global en déplaçant les revenus d'une juridiction où le taux d'imposition est élevé vers un taux d'imposition faible.
Briser les transferts de revenus
L'exemple le plus connu de transfert de revenu est probablement le transfert du revenu de placement non gagné d'un parent à haute tranche d'imposition à un enfant à faible tranche d'imposition. Souvent, ce transfert est effectué par une fiducie en vertu de la loi sur les transferts uniformes aux mineurs (UTMA) ou sous forme de don en vertu de la loi sur les dons uniformes aux mineurs (UGMA). Ces transferts de revenus de parent à enfant doivent maintenant être conformes aux restrictions imposées par la taxe sur les enfants adoptée pour réduire cette échappatoire fiscale.
Majoration du revenu par tranche d'imposition
Dans la tranche d’imposition supérieure, les propriétaires d’entreprise familiale peuvent transférer leurs revenus de la distribution de revenus d’entreprise à des parents à faible tranche d’imposition en les embauchant pour travailler dans l’entreprise et en leur versant des salaires. Les salaires sont déductibles à titre de dépenses professionnelles si leur montant est raisonnable et pour le travail effectué.
Les prêts sans intérêt ou inférieurs au marché, les contrats de cession-bail ou de cession-bail de cadeaux peuvent également être utiles, tout comme les polices d’assurance-vie et de rente. Ces différents véhicules sont soumis au risque de perte d’intérêts théoriques ou de reclassement de cadeaux.
Les propriétaires d'entreprises familiales peuvent utiliser ces tactiques de transfert de revenu, seuls ou en combinaison avec le fractionnement du revenu en sociétés en commandite familiales (FLP). De cette manière, le propriétaire de l’entreprise transfère les actifs de l’entreprise à des FLP, puis les vend, les offre directement ou en fiducie, les intérêts de FLP à des parents ayant une tranche d’imposition inférieure.
Transfert de revenu de l'inversion fiscale
L'inversion fiscale est une technique conventionnelle utilisée pour transférer des revenus de juridictions à imposition élevée vers des administrations à imposition faible. Les particuliers réalisent des inversions fiscales en transférant des actifs générateurs de revenus à des fiducies non constituantes constituées et résidant dans des États à faible imposition. Les entreprises peuvent également réaliser des inversions fiscales en fusionnant avec des sociétés étrangères situées dans des pays à faible taux d’imposition, puis en percevant leurs revenus à l’étranger. Medtronic, Burger King et Pfizer sont des exemples d’inversion vers des pays offensifs et à faible fiscalité.
Les entreprises multinationales (EMN) réduisent encore leurs impôts en transférant leurs revenus dans les zones géographiques où leurs taux d'imposition sont plus bas ou en délocalisant en réalisant des ventes aux prix de transfert ou en affacturant des créances à leurs filiales étrangères à faible taux d'imposition.
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