Confiance irrévocable
Une fiducie irrévocable est un type de fiducie dont les termes ne peuvent être modifiés, modifiés ou résiliés sans l'autorisation du bénéficiaire désigné par le mandant. Le cédant, ayant effectivement transféré toute la propriété des actifs à la fiducie, supprime légalement tous ses droits de propriété sur les actifs et la fiducie.
Cela contraste avec une confiance révocable, qui permet au constituant de modifier la confiance, mais perd ainsi certains avantages, tels que la protection des créanciers.
Important
Les fiducies sont un élément important de la planification successorale et ne sont pas uniquement destinées aux très riches.
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Comment fonctionne une confiance irrévocable
Les principales raisons de la création d’une fiducie irrévocable sont liées à la succession et à des considérations fiscales. L'avantage de ce type de fiducie pour les actifs de la succession est qu'il supprime tous les incidents de propriété, ce qui supprime effectivement les actifs de la fiducie de la masse imposable du mandant. Elle libère également le constituant de l'impôt à payer sur le revenu généré par les actifs. Bien que les règles fiscales varient d'une juridiction à l'autre, dans la plupart des cas, le constituant ne peut bénéficier de ces avantages s'il est le fiduciaire de la fiducie. Les actifs détenus dans la fiducie peuvent inclure, sans toutefois s'y limiter, une entreprise: des actifs de placement, des liquidités et des polices d'assurance-vie.
Mettre en place une fiducie de tout type peut être assez compliqué pour qu'un avocat soit nécessaire. En tant que telles, les fiducies sont considérées comme un véhicule pour les personnes fortunées et, étant donné les honoraires d'avocat que leur configuration nécessite (quelques milliers de dollars ou plus), cela peut être vrai. Cependant, les fiducies ont leur place dans la planification successorale et patrimoniale pour les particuliers aux moyens plus modestes. Par exemple, lorsqu'un créateur de confiance ne fait pas confiance à un bénéficiaire pour recevoir une grosse somme d'argent sans règles, aucun plan de décaissement ou de considération pour son utilisation.
Les fiducies irrévocables sont particulièrement utiles aux personnes qui exercent des professions susceptibles de les rendre vulnérables aux poursuites, telles que les médecins ou les avocats. Une fois qu'un bien est transféré à une telle fiducie, il appartient à la fiducie au profit des bénéficiaires nommés. Par conséquent, il est à l'abri des jugements légaux et des créanciers, car la fiducie ne sera partie à aucune action en justice.
Les fiducies irrévocables d’aujourd’hui comportent de nombreuses dispositions que l’on ne retrouvait pas couramment dans les anciennes versions de ces instruments. Ces ajouts permettent une plus grande flexibilité dans la gestion de la confiance et la répartition des actifs. Des dispositions telles que la décantation, qui permet de transférer une confiance dans une nouvelle fiducie dotée de dispositions plus modernes ou plus avantageuses, permettent de garantir que les actifs de la confiance seront gérés efficacement, maintenant et à l'avenir. D'autres caractéristiques permettant à la fiducie de changer d'état de domicile peuvent générer des économies d'impôt supplémentaires ou d'autres avantages.
Points clés à retenir
- Une fiducie irrévocable est un type de fiducie dont les termes ne peuvent être modifiés, modifiés ou résiliés sans l'autorisation du bénéficiaire désigné par le mandant.
- Le cédant, ayant effectivement transféré toute la propriété des actifs à la fiducie, supprime légalement tous ses droits de propriété sur les actifs et la fiducie.
- Les fiducies irrévocables ne peuvent plus être modifiées après leur création, ou du moins sont très difficiles à modifier.
- Les fiducies irrévocables offrent des avantages d'abri fiscal, mais pas les fiducies révocables.
Types de confiance irrévocables
Les fiducies irrévocables se présentent sous deux formes: les fiducies vivantes et les fiducies testamentaires.
Une fiducie vivante, également appelée fiducie «entre vifs» (en anglais), est créée et financée par un particulier tout au long de sa vie. Voici quelques exemples de fiducies de vie:
- Fiducie d'assurance vie irrévocable
- Fiducie de rente conservée par le concédant (GRAT), fiducie d’accès viager au conjoint (SLAT) et fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT) (tous types de fiducies de donation à vie)
- Fiducie résiduaire de bienfaisance et fiducie principale de bienfaisance (les deux formes de fiducie de bienfaisance)
En revanche, les fiducies testamentaires sont irrévocables par leur conception, car elles sont créées après le décès de leur créateur. Ils sont financés par la succession du défunt selon les termes de leur testament. Le seul moyen d'apporter des modifications à une fiducie testamentaire (ou de l'annuler) est de modifier la volonté de son créateur avant sa mort.
Fondements de la confiance irrévocable
Une fiducie irrévocable a un constituant, un fiduciaire et un ou plusieurs bénéficiaires. Une fois que le constituant a placé un actif dans une fiducie irrévocable, il s'agit d'un don à la fiducie et il ne peut plus la révoquer. Le mandant peut dicter les conditions, règles et utilisations des actifs de la fiducie avec le consentement du fiduciaire et du bénéficiaire.
Les fiducies irrévocables peuvent avoir de nombreuses applications dans la planification de la préservation et de la distribution d'un patrimoine, notamment:
- Profiter de l'exonération de la taxe sur les successions et retirer les actifs imposables de la succession. Les biens transférés à une fiducie de vie irrévocable ne comptent pas dans la valeur brute d'une succession. De telles fiducies peuvent être particulièrement utiles pour réduire l’impôt à payer des très grandes propriétés.
- Pour empêcher les bénéficiaires d’utiliser abusivement les actifs, le cédant peut fixer des conditions de distribution.
- Donner des biens à la succession tout en conservant le revenu de ces biens.
- Supprimer des actifs appréciables de la succession tout en fournissant aux bénéficiaires une base de valorisation pour l’évaluation des actifs aux fins fiscales.
- Offrir une résidence principale à des enfants soumis à des règles fiscales plus favorables.
- Abriter une police d’assurance-vie qui éliminerait effectivement le produit du décès de la succession.
- Pour épuiser ses biens afin de pouvoir bénéficier des avantages gouvernementaux, tels que le revenu de la sécurité sociale et Medicaid (pour les soins en maison de retraite). De telles fiducies peuvent également être utilisées pour aider à obtenir des prestations et à prendre soin d'un enfant ayant des besoins spéciaux en empêchant l'inhabilité à se qualifier.
Une fiducie irrévocable est un arrangement juridique plus complexe qu'une fiducie révocable. Parce que l’utilisation d’une fiducie irrévocable peut avoir des incidences sur l’impôt sur le revenu et sur les impôts futurs sur les successions, demandez conseil à un avocat spécialisé dans les impôts ou les successions.
Les fiducies irrévocables par opposition aux fiducies révocables
Les fiducies révocables peuvent être modifiées ou annulées à tout moment, à condition que leur créateur soit compétent mentalement. Ils offrent l'avantage de permettre à leur créateur de les annuler et de récupérer les biens détenus par la fiducie à tout moment avant le décès. Cependant, ces fiducies n'offrent pas la même protection contre les poursuites judiciaires ou les droits de succession que les fiducies irrévocables.
Lorsqu'elles utilisent des fiducies révocables, les entités gouvernementales considèrent que tous les biens détenus dans l'une d'elles appartiennent toujours au créateur de la fiducie et peuvent donc être inclus dans leur succession à des fins fiscales ou lorsqu'ils sont admissibles à des avantages gouvernementaux. Une fois que le créateur d'une fiducie révocable est décédé, la confiance devient irrévocable.
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