Distribution non taxable
Une distribution non imposable est un paiement aux actionnaires qui s'apparente à un dividende mais qui représente une part du capital d'une société plutôt que ses bénéfices. En tout cas, ce n'est pas vraiment "non imposable". Ce n'est tout simplement pas taxé jusqu'à ce que l'investisseur vende les actions de la société qui a émis la distribution. Les distributions sans dividendes réduisent la base du stock.
Les actions provenant d'une scission d'entreprise peuvent être transférées aux actionnaires en tant que distribution non imposable. Les dividendes versés aux titulaires de police d'assurance-vie à valeur de rachat sont considérés comme des distributions de capital non imposables.
Les distributions non imposables peuvent également être appelées distributions sans dividendes ou distributions sous forme de remboursement du capital.
Points clés à retenir
- Une distribution non imposable peut être un dividende en actions, un fractionnement d'actions ou une distribution résultant d'une liquidation de société.
- Il n'est imposable que lorsque vous vendez les actions de la société qui a émis la distribution.
- La distribution non taxable est déclarée à l'IRS en tant que réduction du coût de base du stock.
Comprendre la distribution non taxable
Une distribution non imposable aux actionnaires n'est pas payée à partir des gains ou bénéfices d'une société ou d'un fonds commun de placement. C'est un remboursement de capital, ce qui signifie que les investisseurs récupèrent une partie de l'argent qu'ils ont investi dans l'entreprise.
Les distributions non imposables peuvent être déclarées à la case 3 du formulaire 1099-DIV.
Les dividendes en actions, les fractionnements d'actions, les droits sur les actions et les distributions reçues à la suite de la liquidation partielle ou complète d'une société sont des exemples de distributions non imposables.
Pas vraiment 'non imposable'
La distribution est un événement non imposable lorsqu’elle est versée, mais elle sera imposable lors de la vente du stock.
Les actionnaires qui reçoivent des distributions non imposables doivent réduire le coût de base de leurs actions en conséquence. Lorsque l'actionnaire vend le stock, le gain ou la perte en capital qui en résulte sera calculé à partir de la base ajustée.
Par exemple, supposons qu'un investisseur achète 100 actions d'une action pour 800 USD. Au cours de l'année d'imposition, l'investisseur reçoit une distribution non imposable de 90 $ de la société. Le coût de base sera ajusté à 710 $, le prix payé moins la distribution. L'année suivante, l'investisseur vend les actions pour 1 000 dollars. Le gain en capital aux fins de l’impôt est de 290 $, soit le profit de 200 $ plus la distribution de 90 $.
Le montant d'une distribution sans dividende est généralement inférieur à la base des actions de l'investisseur. Dans les rares cas où la distribution est supérieure à la base, l'actionnaire doit ramener à zéro son coût de base et déclarer l'excédent de la distribution à titre de gain en capital à l'annexe D.
Par exemple, supposons que l'investisseur dans l'exemple ci-dessus reçoive un total de 890 USD en dividendes non imposables. Les 800 premiers dollars de la distribution réduiront la base de coût à zéro. Les 90 $ restants doivent être déclarés en tant que gain en capital à court ou à long terme, selon que les actions ont été détenues pendant un an ou moins.
Les distributions non imposables sont généralement déclarées à la case 3 du formulaire 1099-DIV. Le remboursement de capital apparaît dans la colonne «Distributions sans dividendes» du formulaire. L'investisseur peut recevoir ce formulaire de la société qui a versé le dividende. Sinon, la distribution peut être déclarée sous forme de dividende ordinaire.
La publication 550 de l'IRS contient tous les détails sur la déclaration des revenus de placement, y compris les revenus de distribution autres que les dividendes.
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