Pourcentage d'épuisement
Le pourcentage d'épuisement est une déduction fiscale qui attribue un pourcentage défini d'épuisement au revenu brut tiré de l'extraction de combustibles fossiles, de minéraux ou d'autres ressources non renouvelables de la Terre. Le pourcentage d'épuisement est fourni pour inciter les foreurs et les investisseurs à développer la production nationale de minéraux et d'énergie.
RUPTURE EN%
Les règles de comptabilité du pétrole et du gaz exigent que les coûts engagés pour trouver, développer et obtenir des minéraux et des propriétés productrices de pétrole et de gaz soient capitalisés. L’épuisement est une forme d’amortissement des ressources minérales qui permet de déduire ces coûts capitalisés du revenu imposable afin de refléter la baisse de la production de réserves au fil du temps. Le pourcentage d'épuisement est une mesure de l'épuisement associé à l'extraction de ressources non renouvelables. Il s'agit d'une indemnité que les producteurs indépendants et les titulaires de redevances peuvent appliquer au revenu brut imposable de la propriété d'un puits productif.
Les investissements pétroliers et gaziers à la tête de puits sont devenus l’un des investissements les plus avantageux sur le plan fiscal actuellement disponibles en Amérique en raison de la provision pour épuisement. Environ 15% du revenu brut tiré du pétrole et du gaz est détaxé pour les petits investisseurs et les producteurs indépendants de pétrole et de gaz. Il n'y a aucune limite en dollars quant au montant total de l'épuisement que l'on peut déduire du revenu des ressources non renouvelables qualifiées. Cependant, le pourcentage d'épuisement ne peut être prélevé que sur une propriété ayant un revenu net (ou des bénéfices). Si un bien enregistre une perte nette pour une année d'imposition donnée, le pourcentage d'épuisement ne peut être déduit. Le pourcentage d'épuisement est limité à 50% du revenu net, moins les coûts d'exploration.
La déduction légale en pourcentage d'épuisement est le moindre du revenu net ou 15% du revenu brut. Si le revenu net est inférieur à 15% du revenu brut, la déduction est limitée à 100% du revenu net. Le pourcentage d'épuisement est une méthode de recouvrement des coûts en capital autorisée pour presque toutes les ressources naturelles, à l'exception du bois d'œuvre. L'IRS définit différents taux d'épuisement pour différentes ressources. Par exemple, le pétrole et le gaz ont un épuisement de 15%; 5% pour le sable, le gravier et la pierre concassée; 14% pour le borax, le granit, le calcaire, le marbre, les coquilles de mollusques, la potasse, l'ardoise, la stéatite et le dioxyde de carbone produits à partir d'un puits; 22% pour le soufre et l'uranium; les taux de l'or, de l'argent, du cuivre, du minerai de fer et de certains schistes bitumineux des gisements américains sont fixés à 15%; etc. La formule de pourcentage d'épuisement nécessite que le revenu brut soit multiplié par le pourcentage approprié.
L'IRS fournit une autre méthode pour déterminer l'épuisement - l'épuisement des coûts. L’épuisement des coûts est plus facile à calculer et implique que les producteurs amortissent le coût réel de leurs investissements en fonction de la fraction des ressources extraites. Étant donné que la déduction pour épuisement en pourcentage est un taux uniforme, l'allégement fiscal qui en résulte excède souvent la déduction pour épuisement des coûts, agissant ainsi comme une subvention importante pour les sociétés d'énergie qualifiées.
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