Disposition admissible
Une disposition qualifiante désigne une vente, un transfert ou un échange d'actions bénéficiant d'un traitement fiscal favorable. Ce type d’actions est généralement acquis par l’intermédiaire d’une option d’achat d’actions incitative (ISO) ou d’un plan d’achat d’actions des employés qualifiés (RAA). Un ESPP qualifié nécessite l'approbation des actionnaires avant sa mise en œuvre et tous les membres du plan doivent avoir des droits égaux dans le plan.
Points clés à retenir
- Une disposition qualifiante est la vente ou le transfert d'actions éligibles à un traitement fiscal favorable.
- Les actions impliquées dans des cessions éligibles sont généralement acquises par le biais d'un régime d'achat d'actions destiné aux employés (ESPP) ou d'une option d'achat d'actions incitative (ISO).
- Les options d'achat d'actions non prévues par la loi (NSO) ne sont pas admissibles au traitement fiscal des plus-values et sont imposées au taux de revenu ordinaire.
- Les ESPP et les ISO sont utilisés par les entreprises pour attirer et retenir du personnel talentueux.
- Les options offertes aux employés comportent un «élément de négociation», qui désigne une option qui peut être exercée à un prix inférieur au prix du marché actuel, procurant à l'employé un profit immédiat.
Comment fonctionne la disposition admissible
Pour constituer une disposition qualifiante, l'employé doit vendre au moins un an après l'exercice de l'action et deux ans après l'attribution de l'option d'achat d'actions incitative (ISO) ou le début de la période d'offre du RAA. Par exemple, supposons que les options ISO de Cathy aient été accordées le 20 septembre 2018 et qu'elle les exerce les 20 septembre 2019. Cathy doit attendre le 20 septembre 2020 avant de pouvoir déclarer une plus-value à long terme.
Le traitement des gains en capital pour une cession admissible s'applique au montant de la vente représenté par la différence entre le prix de levée de l'action de l'option et le prix du marché auquel l'action a été vendue. Par exemple, si Tim a exercé 1 000 options ISO à 10 USD par action et les a vendues à 30 USD par action, il déclare un gain en capital de 20 000 USD (20 $ x 1 000 actions).
Les options d'achat d'actions non prévues par la loi (NSO) ne sont pas admissibles au traitement fiscal des plus-values et sont imposées au taux de revenu ordinaire. L'émission d'un package de rémunération comprenant des ISO et un ESPP qualifié aide une entreprise à attirer et à fidéliser du personnel talentueux. Elle aligne également la direction et les employés clés de la société sur ses actionnaires, car ils souhaitent tous deux que la société performe bien et voient son cours augmenter.
Certaines sociétés n'offrent pas d'ISO parce que, contrairement aux plans d'options non statutaires (ou non qualifiés), il n'y a pas de déduction fiscale pour la société lorsque les options sont exercées.
Considérations particulières
Le terme «élément de négociation» désigne une option qui peut être exercée en dessous du prix du marché actuel, ce qui procure à l'employé un profit immédiat. Un employé qui exerce une option non prévue par la loi doit déclarer l'élément de négociation comme un revenu gagné assujetti à l'impôt sur le revenu. Cependant, les employés qui détiennent des ISO ne sont pas tenus de déclarer l'élément bonne affaire jusqu'à ce qu'ils vendent leurs actions.
L'élément de négociation est comptabilisé en tant que revenu ordinaire si les actions ont été immédiatement vendues après leur exercice (une disposition disqualifiante), ou en tant que gain en capital à long terme si la vente a été réalisée un an après l'exercice des options et deux ans après l'attribution. date (disposition admissible).
L'élément de négociation pour les OSN est ajouté au revenu imposable minimum de remplacement d'un particulier, qui dispose d'un impôt uniforme destiné à garantir à chacun de payer sa juste part des impôts malgré les stratégies de réduction des impôts.
Distribution qualifiée vs distribution disqualifiante
Une distribution disqualifiante est la vente ou l'échange d'actions reçues d'un ISO ou d'un ESPP avant la fin de la période de détention. La période de détention de l'ISO est d'un an à compter de la date d'exercice, de deux ans à compter de la date d'octroi ou de deux ans à compter de la date d'offre du PPS. Les gains ou les pertes réalisés lors d’une disposition disqualifiante sont imposés à un taux plus élevé.
Si des actions ESPP ou ISO sont vendues dans le cadre d’une cession admissible, le montant de la négociation est imposé au taux des gains en capital. Les dispositions disqualifiantes sont comptabilisées au taux d’impôt sur le revenu, qui est généralement supérieur à l’impôt sur les gains en capital.
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