Un guide étape par étape du formulaire IRS 4562

Si vous avez acheté à des fins commerciales ou d'investissement des équipements ou des machines en 2017, acheté un bâtiment ou une autre propriété, ou utilisé un véhicule à des fins professionnelles, vous devez remplir le formulaire 4562, Amortissement . Ce formulaire de deux pages comporte six parties, mais si vous le suivez pas à pas, vous pourrez compléter les sections requises par votre situation.

Si vous ne possédez pas d'entreprise, poussez un soupir de soulagement. Vous n'aurez jamais à remplir de formulaires de taxe d'amortissement. Si, toutefois, un propriétaire de magasin de vêtements vintage achète de nouveaux présentoirs pour son magasin ou si un boulanger acquiert un camion de livraison d'occasion (nouveau pour lui) ou un nouveau système de paiement basé sur iPad pour son étal de marché, l'IRS a gagné Ne permettez pas aux propriétaires d’entreprise de déduire automatiquement le coût total des achats de ce type au cours de la première année. C'est là qu'intervient le formulaire 4562.

Formulaire 4562 expliqué

L’amortissement est une réduction de valeur du coût d’acquisition de divers actifs ou de certaines dépenses engagées dans des activités commerciales ou à des fins d’investissement (comme un propriétaire avec un immeuble locatif). Cela semble assez simple, mais il existe de nombreuses conditions et exigences, des élections spéciales, une terminologie spéciale (qui ne peut pas toutes être définie ici) et d'autres règles qui compliquent le sujet. Ce qui suit est une approche étape par étape pour remplir le formulaire dans les circonstances les plus courantes.

Formulaire 4562 Partie I

Cette partie du formulaire sert à choisir de dépenser des biens corporels, des logiciels standard et certains types de biens immobiliers (par exemple, une serre) mis en service en 2017 (appelée déduction en vertu de l'article 179). Le montant maximal de cette déduction est de 510 000 $ pour les machines et le matériel (ou de 250 000 $ pour les améliorations admissibles au bail, au détail et dans les restaurants).

Quel que soit le montant de la déduction, vous devez appliquer la limitation qui limite la déduction en vertu de l'article 179 à l'étendue des bénéfices de votre entreprise (appelée «revenu imposable» sans tenir compte de certaines déductions) pour l'année. La limite - vos gains nets provenant d'un travail indépendant pour propriétaires uniques ou le bénéfice net pour d'autres entités commerciales - est inscrite à la ligne 11. Si une déduction en vertu de l'article 179 a été refusée l'année dernière en raison de cette limitation des revenus, le report est inscrit à la ligne. dix; si une partie de la déduction de cette année ne peut pas être utilisée en raison de la limitation (et est reportée à 2018), inscrivez-la à la ligne 13.

Remarque : vous n'êtes pas obligé d'utiliser la déduction prévue à l'article 179; vous pouvez plutôt déprécier la propriété sur le nombre d'années applicable au type de propriété concerné (une option qui a du sens si vous pensez que l'amortissement futur vous permettra d'économiser plus d'impôts). Vous pouvez choisir d’utiliser la déduction prévue à l’article 179 pour une partie du coût du bien en inscrivant le «coût convenu» à la ligne 6 (c).

Formulaire 4562 Partie II

Cette partie du formulaire est utilisée pour une déduction spéciale pour amortissement (également appelée «prime de dépréciation»), qui correspond à une indemnité de 50% réclamée dans l'année au cours de laquelle un bien admissible est mis en service. Certains biens acquis après le 27 septembre 2017 sont admissibles à une déduction de 100%, même si vous n'êtes pas obligé de les accepter. Remarque: au début de 2018, le Congrès n'avait pas encore adopté de législation sur les dispositions périmées relatives à l'amortissement.

Ne remplissez pas cette partie pour:

• Les biens qui ne sont pas des «biens admissibles». Seuls les nouveaux biens, et non les biens d’occasion, sont admissibles.
• «Propriété listée», définie plus tard (dans la partie V).

L'amortissement en prime s'applique automatiquement à un bien immobilier qualifié, sauf si vous décidez de ne pas le prendre. Le choix de l’amortissement en prime s’effectue en attachant une déclaration à la déclaration indiquant les biens pour lesquels vous ne souhaitez pas appliquer cette dépréciation spéciale. Remarque: Ce choix ne peut être annulé sans le consentement de l'IRS. Assurez-vous donc que vous souhaitez vous désinscrire.

La prime d’amortissement peut être combinée à la déduction prévue à l’article 179. Comme avec l'ordre du formulaire 4562, la déduction en vertu de l'article 179 est prise en premier, suivie de l'amortissement majoré. S'il reste encore des coûts qui n'ont pas été entièrement déduits, un amortissement régulier (dans la partie III) peut également être réclamé.

Formulaire 4562 Partie III

Cette section concerne l’amortissement de base (à l’exception de l’amortissement des biens immobiliers énumérés, qui est inscrit à la partie V) dans le Système de recouvrement accéléré des coûts (MACRS) modifié, créé en 1986 et toujours en vigueur. Une entrée unique à la ligne 17 sert à déclarer les déductions pour les actifs mis en service avant 2017 (reportez-vous à vos déclarations de revenus antérieures ou aux feuilles de calcul que vous avez éventuellement conservées pour déterminer le montant à entrer ici).

Les détails concernant les actifs mis en service en 2017 sont inscrits aux lignes 19a à 19i. Par exemple, supposons que votre entreprise de design ait acheté et commencé à utiliser une imprimante 3D à 3 000 $ pour pouvoir créer vos propres prototypes des articles ménagers que vous étiez en train de concevoir (sans dépenser le coût de la partie I ni d’utiliser la dépréciation supplémentaire de la partie II). La loi fiscale dit que l’imprimeur est une propriété de cinq ans.

Entrer:

• La date (mois et année) de sa mise en service à la ligne 19b, colonne (b)
• Le coût ou une autre base sur laquelle l’amortissement est figuré dans la colonne (c)
• La période de récupération est différente de la période de récupération de base (délai fixé par la loi pour chaque type de bien) dans la colonne (d).
• La convention appropriée (règle d’imposition ayant une incidence sur le calcul de l’amortissement) dans la colonne (e)
• La méthode d'amortissement (par exemple, une déduction uniforme sur la période de récupération, appelée méthode linéaire, ou une méthode qui déforme les amortissements en faveur des premières années, appelée méthode d'amortissement accéléré) dans la colonne (f)
• Le montant de la déduction pour amortissement dans la colonne (g)

Les immeubles locatifs résidentiels et les immeubles non résidentiels (immeubles de bureaux, usines, etc.) ont automatiquement une période de récupération fixe, utilisent la convention du milieu du mois (qui suppose que l’immeuble a été mis en service au milieu du mois) et la méthode de -ligne; aucune entrée n'est requise ici.

Formulaire 4562 Partie IV

Cette partie du formulaire est simplement un résumé des parties I, II et III, ainsi que des propriétés répertoriées dans la partie V. La ligne 22 est la clé de saisie; c'est le montant de l'amortissement qui est déductible. Le montant de la ligne 22 est inscrit à la ligne appropriée de votre déclaration de revenus.

Formulaire 4562 Partie V

Cette section concerne les demandes de radiation pour les biens énumérés: voitures pesant 6 000 livres ou moins, camionnettes, ordinateurs et équipement périphérique, matériel d’enregistrement vidéo et tout autre bien spécifiquement appelé «bien énuméré».

La section A concerne l'allocation d'amortissement pour les biens immobiliers répertoriés, y compris la déduction et l'amortissement en vertu de l'article 179. Vous devez entrer beaucoup d'informations sur chaque élément de propriété dans cette section:

• Type de propriété dans la colonne (a)
• Date de sa mise en service dans la colonne (b)
• La portion de l'utilisation de l'entreprise et / ou de l'investissement dans la colonne (c)
• Le coût ou une autre base dans la colonne (d)
• La base de l’amortissement [qui reflète le montant de la colonne (d) multiplié par le pourcentage de la colonne (c)] de la colonne (e)
• La période de récupération dans la colonne (f)
• La méthode ou convention d'amortissement dans la colonne (g)
• La déduction pour amortissement dans la colonne (h)
• Toute déduction prévue à l'article 179 dans la colonne (i)
• La ligne 24a de la section A pose deux questions clés oui-non: (1) disposez-vous de preuves pour étayer l’utilisation commerciale et / ou l’investissement du bien énuméré et (2) cette preuve est-elle écrite? Cela signifie que si vous utilisez votre voiture personnelle pour le travail, vous devez être en mesure de répondre par l'affirmative à ces deux questions (par exemple, vous avez conservé un journal de connexion, sur un ordinateur ou via une application).

La section B est utilisée pour fournir des informations sur les véhicules utilisés par des propriétaires uniques, des partenaires ou d'autres «propriétaires supérieurs à 5%» ou des personnes liées à ces propriétaires. Il y a de la place pour six véhicules. utilisez une pièce jointe pour signaler tout véhicule supplémentaire (qui est généré automatiquement pour les déclarations électroniques).

La section C est utilisée par un employeur pour communiquer certaines informations sur l’utilisation par les employés des véhicules de la société. Vous devez répondre à cinq questions oui-non. Si vous n'avez aucun employé, ignorez cette section.

Formulaire 4562 Partie VI

Cette partie concerne tout amortissement que vous déclarez. Avec amortissement, les coûts sont déduits de manière uniforme sur un nombre défini d’années fixé par la loi ou sur la durée de vie prévue de la propriété. Les coûts amortissables comprennent les coûts de démarrage qui n'étaient pas entièrement déductibles au cours de la première année d'activité et les coûts de certains actifs incorporels (tels que le goodwill, les brevets et les droits d'auteur). Les coûts d'amortissement débutant en 2017 sont entrés à la ligne 42 (avec une description des coûts et d'autres informations); l'amortissement des coûts ayant débuté avant 2017 est inscrit à la ligne 43.

Le résultat final

Si vous n'avez pas acquis d'actif en 2017 et que vous amortissez simplement le coût d'actifs acquis au cours d'exercices antérieurs, vous n'aurez peut-être pas besoin de remplir ce formulaire (cela dépend du type d'entité de votre entreprise et d'autres facteurs). Vous n'en êtes pas sûr, ou si vous êtes en mesure de gérer ce formulaire? Passez en revue les instructions de l'IRS pour le formulaire 4562 ou consultez un professionnel de l'impôt.