Efforts réussis par rapport à la comptabilité analytique: quelle est la différence?

Les sociétés impliquées dans l'exploration et le développement du pétrole brut et du gaz naturel peuvent choisir entre deux approches comptables: la méthode des efforts fructueux (SE) et la méthode du coût complet (FC). Ces approches diffèrent dans la manière dont elles traitent les dépenses d’exploitation spécifiques liées à l’industrie.

La méthode comptable choisie par une entreprise a une incidence sur la manière dont son revenu net et ses chiffres de flux de trésorerie sont présentés. C'est donc un élément important à prendre en compte lors de l'analyse des sociétés impliquées dans l'exploration et le développement du pétrole et du gaz naturel.

Les sociétés comptabilisent les coûts d’exploration capitalisés selon l’une ou l’autre méthode au bilan dans leurs actifs à long terme. En effet, à l'instar des machines utilisées par une entreprise manufacturière, les réserves de pétrole et de gaz naturel sont considérées comme des actifs productifs pour une entreprise pétrolière et gazière. Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent que les entreprises imputent des coûts pour acquérir ces actifs en diminution des revenus lorsqu’elles les utilisent.

Deux méthodes différentes existent pour enregistrer les dépenses d’exploration et de mise en valeur du pétrole et du gaz, c’est que les gens sont divisés sur la méthode qui, selon eux, permet le mieux la transparence des bénéfices et des flux de trésorerie d’une entreprise.

Le Financial Accounting Standards Board (FASB), chargé d’établir et de régir les PCGR, et la Securities and Exchange Commission (SEC), qui régit le format et le contenu de l’information financière des sociétés cotées en bourse, sont divisés selon la méthode appropriée. .

Dans la norme SFAS ( Statement of Financial Accounting Standard ) 19, le FASB exige que les sociétés pétrolières et gazières utilisent la méthode SE. La SEC permet aux entreprises d’utiliser la méthode FC. Ces deux organes directeurs doivent encore trouver le terrain d’idéologie commun nécessaire pour mettre en place une approche comptable unique.

Comptabilité réussie

La méthode des efforts réussis permet à une société de capitaliser uniquement les dépenses associées à la recherche de nouvelles réserves de pétrole et de gaz naturel. Pour les résultats infructueux (ou "trous secs"), la société impute immédiatement les coûts d’exploitation associés aux produits de cette période.

Selon la conception de la méthode SE, l’objectif ultime d’une société pétrolière et gazière est de produire le pétrole ou le gaz naturel à partir des réserves qu’elle localise et met en valeur. Elle ne doit donc capitaliser que les coûts liés aux efforts fructueux. Inversement, comme les actifs productifs ne changent pas et que les résultats sont infructueux, les entreprises doivent passer en charges les coûts liés à ces efforts.

Comptabilité analytique

L’approche alternative, connue sous le nom de méthode du coût complet, permet aux sociétés de capitaliser sur toutes les dépenses d’exploitation liées à la localisation de nouvelles réserves de pétrole et de gaz, quel que soit le résultat.

D'autre part, la méthode FC considère que, d'une manière générale, l'activité dominante d'une société pétrolière et gazière est simplement l'exploration et la mise en valeur de réserves de pétrole et de gaz. Par conséquent, les entreprises doivent capitaliser tous les coûts qu’elles encourent dans la poursuite de cette activité, puis les amortir au cours d’un cycle complet d’exploitation.

Différences Clés

L’effet du choix d’une méthode comptable sur une autre apparaît lorsque les résultats financiers périodiques relatifs au compte de résultat et au tableau des flux de trésorerie sont comparés à l’effet de mettre en évidence la manière dont chaque méthode traite les coûts individuels relevant des catégories d’acquisition, d’exploration, de développement et de production. . Mais une telle comparaison mettra également en évidence l’impact sur les résultats périodiques de différents niveaux d’actifs immobilisés selon les deux méthodes comptables.

De manière très similaire aux amortissements des immobilisations corporelles sur les résultats financiers d’une entreprise manufacturière, ceux d’une entreprise pétrolière et gazière sont également affectés par des charges périodiques d’amortissement, de dépréciation et d’amortissement des coûts. se rapportant aux dépenses d’acquisition, d’exploration et de mise en valeur de nouvelles réserves de pétrole et de gaz naturel. Ils comprennent l’amortissement de certains équipements d’exploitation à longue durée de vie, l’épuisement des coûts liés à l’acquisition de biens immobiliers ou de droits miniers, ainsi que l’amortissement des coûts tangibles non liés au forage liés au développement des réserves.

La dépense périodique d’amortissement, d’épuisement et d’amortissement imputée au compte de résultat est déterminée selon la méthode des "unités de production", selon laquelle le pourcentage de la production totale de la période par rapport aux réserves prouvées totales au début de la période le total brut des coûts capitalisés au bilan.

Considérations particulières

Compte de résultat: Les coûts de production, frais de production et d'exploration liés aux efforts infructueux de découverte de nouvelles réserves sont comptabilisés dans le compte de résultat. Initialement, le résultat net des sociétés SE et FC est affecté par les charges périodiques de DD & A et des frais de production, mais le résultat net de la société SE est également affecté par les coûts d’exploration qui peuvent avoir été engagés pour cette période.

Lorsque des résultats opérationnels identiques sont supposés, une société pétrolière et gazière appliquant la méthode SE devrait afficher un résultat net périodique à court terme inférieur à celui de sa contrepartie FC.

Toutefois, sans la découverte ultérieure de nouvelles réserves, la baisse des taux de production périodiques qui en résultera commencera à avoir un impact négatif sur les revenus et le calcul de la D & D pour les sociétés SE et FC. En raison du niveau plus élevé des coûts capitalisés d'une société FC et des frais de D & A périodiques résultant de la baisse des revenus, le bénéfice net périodique de la société SE s'améliorera par rapport à ceux de la société FC et dépassera éventuellement ces coûts.

État des flux de trésorerie: comme pour l’état des résultats d’une société appliquant la méthode de la comptabilité financière, lorsque des résultats opérationnels identiques sont supposés, les résultats à court terme (présentés dans la partie flux de trésorerie liés à l’exploitation de l’état des flux de trésorerie). sera supérieur à ceux d'une entreprise suivant la méthode SE. CFO est essentiellement un résultat net auquel s’ajoute une charge non monétaire telle que la D & D. Malgré une charge relativement moins élevée pour la D & D, le CFO d’une société SE reflètera l’incidence sur le bénéfice net des dépenses liées aux efforts d’exploration infructueux.

Cependant, en l'absence de nouvelles réserves, le chef des finances de chaque entreprise sera le même. En effet, l’ajout des frais hors trésorerie liés aux activités de DD & A annule l’impact relativement plus important sur le résultat net selon la méthode de comptabilité financière.

Points clés à retenir

• Une comptabilité réussie permet à une entreprise de ne capitaliser que les dépenses associées à la recherche de nouvelles réserves de pétrole et de gaz naturel.
• La comptabilité analytique complète permet aux entreprises de capitaliser toutes les dépenses d’exploitation liées à la localisation de nouvelles réserves de pétrole et de gaz, quel que soit le résultat.
• La raison des deux types de méthodes comptables est que les gens sont divisés sur la méthode qui, selon eux, permet le mieux la transparence des bénéfices et des flux de trésorerie d’une entreprise.