Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation appliquée à un produit lorsque de la valeur est ajoutée à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement, de la production au point de vente. Le montant de la TVA que l'utilisateur paie dépend du coût du produit, déduction faite des coûts des matériaux déjà utilisés dans le produit qui ont déjà été taxés.
1:22Valeur ajoutée
Plus de 160 pays dans le monde utilisent la taxation à la valeur ajoutée, qui se trouve le plus souvent dans l'Union européenne. Mais ce n'est pas sans controverse. Les défenseurs disent que cela augmente les revenus du gouvernement sans punir le succès ou la richesse, comme le font les impôts sur le revenu, et que c'est plus simple et plus standardisé qu'une taxe de vente traditionnelle, avec moins de problèmes de conformité. Les critiques affirment que la TVA est essentiellement un impôt régressif qui alourdit la pression économique sur les contribuables à faible revenu et alourdit les charges bureaucratiques imposées aux entreprises.
Points clés à retenir
- Une taxe sur la valeur ajoutée, ou TVA, est ajoutée à un produit à chaque point de la chaîne d'approvisionnement où de la valeur est ajoutée.
- Les défenseurs de la TVA affirment qu'ils génèrent des recettes publiques sans punir le succès ou la richesse, tandis que les critiques affirment que la TVA exerce une pression économique accrue sur les contribuables à faible revenu et une charge bureaucratique pour les entreprises.
- Bien que de nombreux pays industrialisés appliquent une taxation à la valeur ajoutée, les États-Unis n'en font pas partie.
La taxe sur la valeur ajoutée est basée sur la consommation du contribuable plutôt que sur son revenu. Contrairement à un impôt progressif sur le revenu, qui prélève des impôts plus élevés sur les hauts salariés, la TVA s’applique de la même manière à chaque achat.
Comment fonctionne la TVA
Une TVA est prélevée sur la marge brute à chaque étape du processus de fabrication-distribution-vente d'un article. La taxe est évaluée et perçue à chaque étape, contrairement à la taxe de vente, qui n'est évaluée et payée que par le consommateur à l'extrémité de la chaîne d'approvisionnement.
Par exemple, Dulce est un bonbon coûteux fabriqué et vendu dans le pays d’Alexia. Alexia a une taxe sur la valeur ajoutée de 10%.
- Le fabricant de Dulce achète les matières premières au prix de 2, 00 $, plus une TVA de 0, 20 $ - à payer au gouvernement d’Alexia - pour un prix total de 2, 20 $.
- Le fabricant vend ensuite Dulce à un détaillant au prix de 5, 00 $ plus une TVA de 50 cents pour un total de 5, 50 $. Toutefois, le fabricant ne rapporte à Alexia que 30 centimes d'euros, soit la TVA totale à ce stade, moins la TVA antérieure facturée par le fournisseur de matière première. Notez que les 30 cents correspondent également à 10% de la marge brute du fabricant de 3, 00 $.
- Enfin, le détaillant vend Dulce aux consommateurs au prix de 10 USD plus une TVA de 1 USD pour un total de 11 USD. Le détaillant verse 50 cents à Alexia, ce qui correspond à la TVA totale à ce stade (1 $), moins la TVA antérieure de 50 cents demandée par le fabricant. Les 50 cents représentent également 10% de la marge brute du détaillant sur Dulce.
Historique de la TVA à l'international
La grande majorité des pays industrialisés qui composent l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) ont un système de TVA. Les États-Unis restent la seule exception notable.
La plupart des pays industrialisés bénéficiant de la TVA ont adopté leur système dans les années 1980. Les résultats ont été mitigés, mais les pays soumis à la TVA n'ont certainement pas tendance à avoir de petits déficits budgétaires ou une faible dette publique. Selon une étude du Fonds monétaire international, tout État qui passe à la TVA ressent initialement l'impact négatif de la réduction des recettes fiscales en dépit de son potentiel de recettes plus élevé.
La TVA a acquis une connotation négative dans certaines parties du monde où elle a été introduite, blessant même politiquement ses partisans. Aux Philippines, par exemple, le sénateur Rafael Recto, défenseur principal de la TVA dans les années 90, a été démis de ses fonctions par l'électorat lorsqu'il s'est présenté aux élections. Mais dans les années qui ont suivi sa mise en œuvre, la population a finalement accepté la taxe. Recto a finalement retrouvé son chemin vers le Sénat, où il est devenu le promoteur d'une TVA élargie.
En 2009 et 2010, respectivement, la France et l'Allemagne ont connu une réduction importante de leur taux de TVA - la France de près de 75%, passant d'un taux de 19, 6% à un taux de 5, 5%.
Les pays industriels qui ont adopté un système de TVA ont eu des résultats mitigés, une étude notant que tout pays qui procède au changement ressent un impact négatif initial de la réduction des recettes fiscales.
TVA vs taxe de vente
La TVA et les taxes sur les ventes peuvent générer le même montant de revenus; la différence réside dans le moment où l'argent est payé et par qui. Voici un exemple qui suppose (à nouveau) une TVA de 10%:
- Un agriculteur vend du blé à un boulanger pour 30 cents. Le boulanger paie 33 cents; les 3 cents supplémentaires représentent la TVA que l'agriculteur envoie au gouvernement.
- Le boulanger utilise le blé pour faire du pain et vend un pain à un supermarché local pour 70 cents. Le supermarché paie 77 cents, TVA de 7 cents incluse. Le boulanger envoie 4 centimes au gouvernement; les 3 cents restants ont été payés par l'agriculteur.
- Enfin, le supermarché vend le pain à un client pour un dollar. Sur les 1, 10 USD payés par le client, ou le prix de base plus la TVA, le supermarché envoie 3 centimes au gouvernement.
Comme avec une taxe de vente traditionnelle de 10%, le gouvernement reçoit 10 cents sur une vente d'un dollar. La TVA diffère en ce sens qu'elle est payée à différents stades de la chaîne d'approvisionnement; le fermier paie 3 cents, le boulanger, 4 cents et le supermarché, 3 cents.
Cependant, une TVA offre des avantages par rapport à une taxe de vente nationale. C'est beaucoup plus facile à suivre. La taxe exacte perçue à chaque étape de la production est connue; avec une taxe de vente, le montant total est rendu après la vente, ce qui rend difficile l'attribution à des étapes de production spécifiques. De plus, comme la TVA ne taxe que chaque valeur ajoutée, et non la vente d'un produit, l'assurance est fournie qu'un même produit n'est pas taxé deux fois.
Considérations particulières
Aux États-Unis, il a été beaucoup question de remplacer le système actuel d’impôt sur le revenu par une TVA fédérale. Les avocats affirment que cela augmenterait les revenus du gouvernement, aiderait à financer les services sociaux essentiels et réduirait le déficit fédéral. Plus récemment, le candidat démocrate à la présidence, Andrew Yang, a préconisé une TVA.
En 1992, le Bureau du budget du Congrès a mené une étude économique sur la mise en place d’une TVA. À l'époque, la CBO avait conclu qu'une TVA ne générerait que 150 milliards de dollars de recettes annuelles, soit moins de 3% de la production nationale. Si vous ajustez 150 milliards de dollars aux dollars actuels, cela équivaut à un peu moins de 250 milliards de dollars; 3% du produit intérieur brut (PIB) 2016 s'élevait à un peu plus de 557 milliards de dollars. Sur la base de ces approximations, on peut estimer qu'une TVA peut générer entre 250 et 500 milliards de dollars de recettes pour le gouvernement.
Bien entendu, ces chiffres ne tiennent pas compte de tous les impacts extérieurs d’un système de TVA. Une TVA modifierait la structure de la production aux États-Unis; toutes les entreprises ne seront pas également en mesure d'absorber la hausse des coûts des intrants. On ne sait pas si les recettes supplémentaires seraient utilisées comme prétexte pour emprunter davantage - ce qui était historiquement le cas en Europe - ou pour réduire les impôts dans d'autres domaines (ce qui pourrait rendre le budget TVA neutre).
Le Baker Institute, en collaboration avec Ernst & Young, a effectué une analyse macroéconomique de la TVA en 2010. Les trois principaux résultats sont que la TVA réduirait les dépenses de détail de 2, 5 billions de dollars sur 10 ans et que l'économie pourrait perdre jusqu'à 850 000 emplois dans les années à venir. la première année seulement et la TVA aurait "des effets de redistribution importants" qui nuiraient aux travailleurs actuels.
Trois ans plus tard, dans un rapport publié en 2013 par la Brookings Institution, William Gale et Benjamin Harris proposaient une TVA pour aider à résoudre les problèmes budgétaires du pays résultant de la grande récession. Ils ont calculé qu'une TVA de 5% pourrait réduire le déficit de 1, 6 billion de dollars sur 10 ans et générer des revenus sans fausser les choix en matière d'épargne et d'investissement.
Avantages et inconvénients d'une taxe à la valeur ajoutée
Outre les arguments fiscaux, les partisans d'une TVA aux États-Unis suggèrent que le remplacement du système actuel de l'impôt sur le revenu par une TVA fédérale aurait d'autres effets positifs.
Avantages
Substituer une TVA à d’autres taxes ferait disparaître les échappatoires fiscales.
Incite davantage à gagner plus d’argent qu’un impôt progressif sur le revenu.
Les inconvénients
Crée des coûts plus élevés pour les entreprises.
Encourage l'évasion fiscale.
Conflits avec la capacité des États et des administrations locales à fixer leurs propres niveaux de taxe de vente.
Les coûts répercutés entraînent des prix plus élevés, un fardeau particulier pour les consommateurs à faible revenu.
Pro: éliminer les échappatoires fiscales
Non seulement une TVA simplifierait grandement le code fiscal fédéral complexe et augmenterait l'efficacité de l'Internal Revenue Service (IRS), estiment les promoteurs, mais plus important encore, il serait beaucoup plus difficile d'éviter de payer des impôts. Une TVA collecterait des revenus sur tous les biens vendus en Amérique, y compris les achats en ligne. Malgré les efforts déployés pour supprimer les échappatoires fiscales qui permettent aux entreprises d’Internet d’éviter d’imposer des taxes à leurs clients dans les États où elles n’exercent pas leurs activités, les taxes non acquittées sur les ventes en ligne coûtent des milliards de dollars en revenus potentiels aux États qui pourraient financer des écoles, des services de police et autres. prestations de service.
Pro: une incitation plus forte à gagner
Si une TVA remplace l’impôt sur le revenu américain, elle élimine la plainte dissuasive de réussir imposée à de tels systèmes fiscaux progressifs: les citoyens conservent une plus grande part de leurs gains et ne sont affectés que par les taxes lorsqu’ils achètent des biens. Ce changement non seulement confère une incitation plus forte à gagner de l'argent, il encourage également l'épargne et décourage les dépenses frivoles (théoriquement).
Contre: coûts plus élevés pour les entreprises
Les opposants notent toutefois de nombreux inconvénients potentiels d'une TVA, notamment une augmentation des coûts pour les propriétaires d'entreprise tout au long de la chaîne de production. Étant donné que la TVA est calculée à chaque étape du processus de vente, la comptabilité entraîne à elle seule un fardeau plus lourd pour une entreprise, qui transfère ensuite le coût supplémentaire au consommateur. Cela devient plus complexe lorsque les transactions ne sont pas simplement locales, mais internationales. Différents pays peuvent avoir différentes interprétations de la manière dont la taxe est calculée. Cela non seulement ajoute une couche supplémentaire à la bureaucratie, mais peut également entraîner des retards de transaction inutiles.
Contre: encourager l'évasion fiscale
En outre, bien qu’un système de TVA puisse être plus simple à gérer, sa mise en œuvre est plus coûteuse. Et l'évasion fiscale peut continuer, même être généralisée, si le grand public ne lui apporte pas son soutien inconditionnel. Les petites entreprises, en particulier, peuvent éviter de payer la TVA en demandant à leurs clients si un reçu est nécessaire, ajoutant que le prix du produit ou du service acheté est inférieur si aucun reçu officiel n'est émis.
Contre: Conflits avec l'Etat et les gouvernements locaux
Aux États-Unis, une TVA fédérale pourrait également créer des conflits avec les États et les administrations locales du pays, qui fixent actuellement leurs propres taxes sur les ventes à des taux variables.
Contre: prix plus élevés, surtout pour les consommateurs à faible revenu
Les critiques notent également que les consommateurs finissent généralement par payer des prix plus élevés avec une TVA. Tandis que la TVA répartit théoriquement le fardeau fiscal sur la valeur ajoutée d’un produit lorsqu’il se déplace dans la chaîne d’approvisionnement, de la matière première au produit fini, en pratique, l’augmentation des coûts est généralement répercutée sur le consommateur.
Néanmoins, les consommateurs plus aisés pourraient en retirer un bénéfice ultime si une TVA remplaçait l’impôt sur le revenu: comme pour d’autres taxes forfaitaires, l’impact de la TVA serait moins ressenti par les riches et supporté plus lourdement par les pauvres, qui dépenseraient un pourcentage plus élevé de leurs recettes. -home payer sur les nécessités. En bref, les consommateurs à faible revenu paieraient une proportion beaucoup plus élevée de leurs revenus en impôts avec un système de TVA, facturent les critiques, y compris le Centre de politique fiscale. Cela pourrait être atténué dans une certaine mesure si le gouvernement excluait de la TVA certains articles ménagers ou produits alimentaires de première nécessité, ou accordait des rabais ou des crédits aux citoyens à faible revenu pour compenser les effets de la taxe. (Pour une lecture connexe, voir "Quels sont quelques exemples de taxe à la valeur ajoutée?")
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