Pourquoi les banques annulent-elles les créances irrécouvrables?

Les banques préfèrent ne jamais avoir à effacer les créances irrécouvrables car leurs portefeuilles de prêts constituent leur principal actif et leur source de revenus futurs. Cependant, les prêts toxiques - des prêts qui ne peuvent pas être recouvrés ou qui sont excessivement difficiles à recouvrer - ont une très faible incidence sur les états financiers d’une banque et peuvent détourner des ressources d’une activité plus productive. Les banques ont recours à des amortissements, parfois appelés "imputations", pour soustraire des emprunts de leurs bilans et réduire leur charge fiscale globale.

Exemple hypothétique d'une banque radiant une créance irrécouvrable

Les banques ne supposent jamais qu'elles vont recouvrer tous les prêts qu'elles ont contractés. C'est la raison pour laquelle les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent que les institutions prêteuses constituent une réserve pour les créances douteuses futures. Ceci est autrement connu comme l'allocation pour créances irrécouvrables.

Par exemple, une entreprise qui contracte un emprunt de 100 000 dollars peut avoir une provision pour créances irrécouvrables de 5% ou 5 000 dollars. Une fois les prêts consentis, ces 5 000 $ sont immédiatement comptabilisés en charges, car la banque n’attend pas qu’un défaut se produise. Les 95 000 $ restants sont inscrits à l'actif net du bilan.

S'il s'avère que plus d'emprunteurs font défaut que prévu, la banque radie les créances et prend la dépense supplémentaire. Donc, si notre banque exemple a en réalité une valeur de 8 000 USD de défaut de paiement, elle radie le montant total et prélève 3 000 USD de plus comme dépense.

Conséquences

Lorsqu'un prêt non productif est radié, le prêteur reçoit une déduction fiscale de la valeur du prêt. Les banques ont non seulement droit à une déduction, mais elles sont toujours autorisées à recouvrer leurs dettes et à en tirer des revenus. Une autre option courante consiste pour les banques à vendre leurs créances irrécouvrables à des agences de recouvrement tierces.