Intérêt accru
En comptabilité, les intérêts courus désignent le montant des intérêts contractés, à une date spécifique, sur un prêt ou une autre obligation financière, mais qui n’ont pas encore été payés. Les intérêts courus peuvent prendre la forme de produits d’intérêts courus pour le prêteur ou de charges d’intérêts courus pour l’emprunteur.
Le terme intérêts courus peut également désigner le montant des intérêts des obligations accumulés depuis le dernier paiement des intérêts.
Points clés à retenir
- L’intérêt couru est une caractéristique de la comptabilité d’exercice et il suit les directives de la comptabilisation des produits et des principes comptables correspondants.
- Les intérêts courus sont comptabilisés à la fin d’une période comptable en tant qu’écriture comptable ajustée, ce qui annule le premier jour de la période suivante.
- Le montant des intérêts courus à enregistrer est l’intérêt accumulé qui n’a pas encore été payé à la date de fin de la période comptable.
Intérêt accru
Comprendre l'intérêt accumulé
Les intérêts courus sont calculés à compter du dernier jour de la période comptable. Par exemple, supposons que les intérêts sont payables le 20 de chaque mois et que la période comptable correspond à la fin de chaque mois civil. Le mois d’avril exigera 10 jours d’intérêts, du 21 au 30. Il est enregistré dans les écritures de journal d'ajustement à la fin du mois.
Les intérêts courus sont comptabilisés dans le compte de résultat en tant que produits ou charges, selon que la société prête ou emprunte. En outre, la partie des produits ou des charges à payer ou à recouvrer est inscrite au bilan en tant qu’actif ou passif. Étant donné que les intérêts courus devraient être reçus ou payés dans un délai d'un an, ils sont souvent classés en tant qu'actifs ou passifs courants.
Comptabilité d'exercice et intérêts courus
Les intérêts courus résultent de la comptabilité d'exercice, qui exige que les transactions comptables soient comptabilisées et comptabilisées lorsqu'elles se produisent, que le paiement ait été reçu ou utilisé à ce moment-là. Le but ultime lors de l’accumulation des intérêts est de s’assurer que la transaction est correctement enregistrée dans la bonne période. La comptabilité d'exercice diffère de la comptabilité de caisse, qui comptabilise un événement lorsque des espèces ou d'autres formes de contrepartie se négocient.
Le principe de comptabilisation des produits et le principe de contrepartie sont deux aspects importants de la comptabilité d’exercice, et les deux sont pertinents dans le concept des intérêts courus. Le principe de comptabilisation des produits stipule que les produits doivent être comptabilisés dans la période au cours de laquelle ils ont été gagnés, plutôt que lors de la réception du paiement. Le principe de rapprochement stipule que les dépenses doivent être enregistrées dans la même période comptable que les produits correspondants.
Pour illustrer l'impact de ces principes sur les intérêts courus, considérons une entreprise qui contracte un emprunt pour acheter un véhicule de société. La société doit à la banque des intérêts sur le véhicule le 1er jour du mois suivant. La société utilise le véhicule pendant tout le mois précédent et est donc en mesure de l'utiliser pour faire des affaires et générer des revenus.
À la fin de chaque mois, l’entreprise devra enregistrer les intérêts qu’elle compte payer le jour suivant. En outre, la banque enregistrera les intérêts créditeurs accumulés pour la même période d'un mois, car elle prévoit que l'emprunteur les paiera le lendemain.
Exemple d'intérêt couru
Prenons l'exemple suivant. Supposons qu’il existe un prêt de 20 000 $, avec un taux d’intérêt de 15%, sur lequel un paiement a été reçu pour la période allant jusqu’au 20e jour du mois. Dans ce scénario, pour enregistrer le montant supplémentaire des intérêts créditeurs généré entre le 21 et le 30 du mois, le calcul serait le suivant:
- (15% x (10/365)) x 20 000 $ = 82, 19 $
Le montant des intérêts courus pour la partie qui reçoit le paiement est un crédit au compte d’intérêts et un débit au compte d’intérêts. La créance est par conséquent inscrite au bilan et classée en tant qu'actif à court terme. Le même montant est également classé comme produit dans le compte de résultat.
L’intérêt couru de la partie qui doit le paiement est un crédit au compte de charges à payer et un débit au compte d’intérêts. Le passif est inscrit au bilan en tant que passif à court terme, tandis que les intérêts débiteurs sont présentés dans le compte de résultat.
Les deux cas sont comptabilisés en tant qu'entrées d'annulation, ce qui signifie qu'ils sont annulés par la suite le premier jour du mois suivant. Cela garantit que, lorsque l'opération au comptant a lieu le mois suivant, l'effet net correspond uniquement à la partie des produits ou des charges qui ont été gagnés ou engagés dans la période en cours reste dans la période en cours.
En utilisant l'exemple ci-dessus, la société prêteuse reçoit 246, 58 $ (15% x (30/365) x 20 000 $) le 20e jour du deuxième mois. Sur ce montant, 82, 19 USD correspondent au mois précédent et ont été comptabilisés en tant qu’écriture de journal ajustée à la fin du mois précédent pour comptabiliser les produits du mois où ils ont été gagnés. Étant donné que l'écriture de journal d'ajustement est inversée au cours du deuxième mois, l'effet net est que 164, 39 $ (246, 58 $ à 82, 19 $) du paiement est comptabilisé au cours du deuxième mois. Cela équivaut aux 20 jours d’intérêt du deuxième mois.
Consideration spéciale
L’intérêt couru est une considération importante lors de l’achat ou de la vente d’une obligation. Les obligations offrent au propriétaire une compensation pour l'argent prêté, sous la forme de paiements d'intérêts réguliers. Ces paiements d'intérêts, également appelés coupons, sont généralement payés deux fois par an.
Si une obligation est achetée ou vendue à un moment autre que ces deux dates chaque année, l’acheteur devra indiquer sur le montant des ventes tout intérêt couru depuis le dernier paiement d’intérêts. La raison en est que le nouveau propriétaire recevra un paiement d’intérêts de 1/2 an à la prochaine date de paiement. Par conséquent, le propriétaire précédent doit recevoir les intérêts accumulés avant la vente.
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