Société Etrangère Contrôlée (CFC)
Une société étrangère contrôlée (CFC) est une personne morale enregistrée qui exerce ses activités dans une juridiction ou un pays différent de celui de résidence des propriétaires détenant le contrôle. Le contrôle de la société étrangère est défini, aux États-Unis, en fonction du pourcentage d'actions détenues par des citoyens américains.
Les lois régissant les sociétés étrangères contrôlées (CFC), parallèlement aux conventions fiscales, dictent la manière dont les contribuables déclarent leurs gains en devises. Un CFC est avantageux pour les entreprises lorsque le coût de la création d'une entreprise, de succursales étrangères ou de partenariats dans un pays étranger est inférieur, même après les incidences fiscales - ou lorsque la position globale peut aider l'entreprise à se développer.
Comprendre les sociétés étrangères contrôlées (CFC)
La structure des CFC a été créée pour aider à prévenir l’évasion fiscale, grâce à la création de sociétés offshore dans des pays avec peu ou pas d’impôt, tels que les Bermudes et les îles Caïmanes. Chaque pays a ses propres lois sur les CFC, mais la plupart sont similaires en ce sens qu'ils ont tendance à cibler les individus sur les entreprises multinationales en ce qui concerne la façon dont ils sont taxés.
Pour cette raison, le fait de qualifier une entreprise indépendante l'exemptera de la réglementation sur les CFC. Les principaux pays qui respectent les règles des CFC comprennent les États-Unis, le Royaume-Uni, l'Allemagne, le Japon, l'Australie, la Nouvelle-Zélande, le Brésil, la Suède et la Russie (depuis 2015).
Une entreprise considérée comme indépendante est exemptée de la réglementation sur les CFC.
Les pays diffèrent dans la manière dont ils définissent l'indépendance d'une entreprise. La détermination peut être basée sur le nombre de personnes détenant une participation majoritaire dans l'entreprise, ainsi que sur le pourcentage qu'elles contrôlent. Par exemple, les minimums peuvent aller de moins de 10 à plus de 100 personnes, soit 50% des actions avec droit de vote ou 10% du total des actions en circulation.
Un rapport de l'Institut sur la fiscalité et la politique économique montre comment 366 des 500 plus grandes entreprises américaines possèdent près de 9 800 filiales de paradis fiscaux dans le monde. Ces filiales réalisent des bénéfices supérieurs à 2 600 milliards de dollars. Parmi les entreprises en tête de liste figurent:
- Pomme
- Goldman Sachs
- Morgan Stanley
- Thermo Fisher Scientific
- Banque de New York Mellon
Apple aurait notamment dégagé un budget de 246 milliards USD, évitant ainsi 76, 7 milliards USD au cours du processus. Les trois filiales fiscales d’Apple sont basées en Irlande. Ce chiffre est en fait nettement inférieur à celui de nombreuses autres multinationales basées aux États-Unis.
Points clés à retenir
- Une société étrangère contrôlée (CFC) est une personne morale enregistrée qui exerce ses activités dans une juridiction ou un pays différent de celui de résidence des propriétaires détenant le contrôle.
- Un CFC est avantageux pour les entreprises lorsque le coût de la création d'une entreprise dans un pays étranger est inférieur à celui de leur pays d'origine.
Considérations particulières
Pour être considéré comme une société étrangère contrôlée aux États-Unis, plus de 50% du vote ou de la valeur doivent être détenus par des actionnaires américains, qui doivent également posséder au moins 10% de la société. Les actionnaires américains des CFC sont soumis à des règles spécifiques anti-report en vertu du code des impôts américain, qui peuvent obliger un actionnaire américain d'une CFC à déclarer et à payer l'impôt américain sur les bénéfices non distribués de la société étrangère.
Ces règles sont en vigueur depuis décembre 2017. Avant cette date, il n'y avait pas d'attribution à la baisse ni de propriété implicite d'actions de société étrangère d'une personne étrangère à une société américaine, une société de personnes américaine ou une fiducie américaine.
Les actionnaires américains ayant des intérêts majoritaires dans des sociétés étrangères doivent déclarer leur part du revenu provenant d’un CFC et leur part du bénéfice et des bénéfices de ce CFC, qui sont investis dans des biens aux États-Unis.
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