Coût des biens vendus - COGS
Le coût des biens vendus (COGS) désigne les coûts directs de production des biens vendus par une entreprise. Ce montant comprend le coût des matériaux et de la main-d'œuvre directement utilisés pour créer le bien. Il exclut les dépenses indirectes telles que les coûts de distribution et les coûts de la force de vente.
Le coût des produits vendus est également appelé "coût des ventes".
1:12Examen des coûts des marchandises vendues (COGS)
Formule et calcul pour COGS
COGS = Inventaire de départ + P − Ending InventorywhereP = Achats au cours de la période \ begin {aligné} & \ text {COGS} = \ text {Inventaire de départ} + \ text {P} - \ text {Inventaire de fin} \\ & \ textbf {où} \\ & \ text {P} = \ text {Achats au cours de la période} \\ \ end {alignés} COGS = Inventaire de début + P-Inventaire de fin oùP = Achats au cours de la période
Le stock vendu apparaît dans le compte de résultat sous le compte COGS. Le stock de début d’année est le stock restant de l’année précédente, c’est-à-dire la marchandise qui n’a pas été vendue au cours de l’année précédente. Toute production ou achat supplémentaire effectué par une entreprise de fabrication ou de vente au détail est ajouté à l'inventaire initial. À la fin de l'année, les produits non vendus sont soustraits de la somme des stocks d'ouverture et des achats supplémentaires. Le dernier chiffre dérivé du calcul est le coût des biens vendus pour l'année.
COGS s'applique uniquement aux coûts directement liés à la production de biens destinés à la vente.
Le bilan a un compte appelé le compte d'actif à court terme. Sous ce compte se trouve un article appelé inventaire. Le bilan ne rend compte que de la santé financière d'une entreprise à la fin d'une période comptable. Cela signifie que la valeur d'inventaire enregistrée à l'actif à court terme est l'inventaire final. Étant donné que l'inventaire de début est l'inventaire qu'une entreprise a en stock au début de sa période comptable, cela signifie que l'inventaire de début est également l'inventaire final de l'entreprise à la fin de la période comptable précédente.
Points clés à retenir
- Le coût des biens vendus est le coût direct imputable à la production des biens vendus dans une entreprise.
- Le COGS est déduit des revenus (ventes) afin de calculer le bénéfice brut et la marge brute.
- La valeur de COGS changera en fonction des normes comptables utilisées dans le calcul.
Qu'est-ce que le COGS vous dit?
Le COGS est une mesure importante dans les états financiers car il est soustrait des revenus de la société pour déterminer son bénéfice brut. Le bénéfice brut est une mesure de la rentabilité qui évalue l'efficacité avec laquelle une entreprise gère efficacement sa main-d'œuvre et ses fournitures dans le processus de production.
Comme le coût des stocks représente un coût d’activité, il est comptabilisé en tant que dépense d’affaires dans les comptes de résultat. Connaître le coût des produits vendus aide les analystes, les investisseurs et les gestionnaires à estimer les résultats nets de l'entreprise. Si les stocks augmentent, le revenu net diminuera. Bien que ce mouvement soit avantageux aux fins de l’impôt sur le revenu, l’entreprise aura un profit moindre pour ses actionnaires. Les entreprises s'efforcent donc de maintenir leurs stocks de carburant à un niveau bas afin que leurs bénéfices nets soient plus élevés.
Le coût des produits vendus est le coût d’acquisition ou de fabrication des produits qu’une entreprise vend pendant une période. Les seuls coûts inclus dans la mesure sont donc ceux qui sont directement liés à la production des produits, y compris le coût de la main-d'œuvre., matériaux et frais généraux de fabrication. Par exemple, le coût de revient d'un constructeur automobile inclurait le coût des matériaux pour les pièces entrant dans la fabrication de la voiture, ainsi que les coûts de main-d'œuvre utilisés pour assembler la voiture. Le coût de l'envoi des voitures chez les concessionnaires et le coût de la main-d'œuvre utilisée pour vendre la voiture seraient exclus.
En outre, les coûts supportés par les voitures qui n’ont pas été vendues au cours de l’année ne seront pas inclus dans le calcul du COGS, qu’ils soient directs ou indirects. En d'autres termes, le coût des stocks comprend le coût direct de la production de biens ou de services achetés par des clients au cours de l'année.
En règle générale, si vous voulez savoir si une dépense relève du COGS, demandez: "Cette dépense aurait-elle été une dépense même si aucune vente n'avait été générée?"
Méthodes comptables et COGS
La valeur du coût des biens vendus dépend de la méthode de calcul des coûts d’inventaire adoptée par une entreprise. Une société peut utiliser trois méthodes pour enregistrer le niveau d'inventaire vendu au cours d'une période: premier entré, premier sorti (FIFO), dernier entré, premier sorti (LIFO) et la méthode du coût moyen.
FIFO
Les premiers biens à acheter ou à fabriquer sont vendus en premier. Comme les prix ont tendance à augmenter avec le temps, une entreprise qui utilise la méthode FIFO vendra en premier ses produits les moins chers, ce qui se traduira par un COGS inférieur à celui enregistré sous LIFO. Par conséquent, le revenu net selon la méthode FIFO augmente avec le temps.
LIFO
Les derniers produits ajoutés à l'inventaire sont vendus en premier. Pendant les périodes de hausse des prix, les biens à coûts plus élevés sont vendus en premier, ce qui entraîne une augmentation du montant des COG. Au fil du temps, le revenu net a tendance à diminuer.
Méthode du coût moyen
Le prix moyen de tous les biens en stock, quelle que soit la date d'achat, sert à évaluer les biens vendus. La prise en compte du coût moyen d'un produit sur une période donnée a un effet de lissage qui empêche que le coût de revient ne soit fortement impacté par les coûts extrêmes d'une ou de plusieurs acquisitions ou achats.
Exclusions de la déduction COGS
De nombreuses sociétés de services n’ont aucun coût des produits vendus. Les COGS ne sont pas traités en détail dans les principes comptables généralement reconnus (PCGR), mais ils ne sont définis que comme le coût des articles en stock vendus au cours d'une période donnée. Non seulement les sociétés de services n'ont pas de biens à vendre, mais elles ne disposent pas non plus de stocks. Si COGS ne figure pas dans le compte de résultat, aucune déduction ne peut être appliquée pour ces coûts.
Les entreprises de services pures comprennent les cabinets comptables, les cabinets d’avocats, les évaluateurs immobiliers, les consultants en affaires, les danseurs professionnels, etc. Même si toutes ces industries ont des dépenses d’affaires et dépensent normalement de l’argent pour fournir leurs services, elles ne répertorient pas COGS. Au lieu de cela, ils ont ce qu'on appelle le "coût des services", qui ne compte pas dans une déduction COGS.
Coût du revenu par rapport au COGS
Il existe des coûts de produits liés aux services contractuels en cours, qui peuvent inclure les matières premières, la main-d’œuvre directe, les frais d’expédition et les commissions versées aux employés des ventes. Ces articles ne peuvent cependant pas être revendiqués comme COGS sans un produit fabriqué physiquement à vendre. Le site Web de l'IRS énumère même quelques exemples d '"entreprises de services personnels" qui ne calculent pas les COGS sur leurs déclarations de revenus. Ceux-ci incluent des médecins, des avocats, des menuisiers et des peintres.
De nombreuses entreprises de services ont des produits à vendre. Par exemple, les compagnies aériennes et les hôtels sont principalement des fournisseurs de services tels que le transport et l'hébergement, mais ils vendent également des cadeaux, de la nourriture, des boissons et d'autres articles. Ces articles sont certainement considérés comme des biens, et ces entreprises ont certainement des stocks de ces biens. Ces deux industries peuvent inscrire COGS dans leurs comptes de résultat et les réclamer à des fins fiscales.
Dépenses d'exploitation vs COGS
Les dépenses d’exploitation et le coût des produits vendus sont des dépenses engagées par les entreprises pour la gestion de leurs affaires. Cependant, les dépenses sont séparées sur le compte de résultat. Contrairement aux COGS, les dépenses d'exploitation (OPEX) sont des dépenses qui ne sont pas directement liées à la production de biens ou de services. En règle générale, les frais de vente, dépenses administratives et autres frais généraux (frais de vente, frais généraux et frais d’administration) sont compris dans les frais d’exploitation sous un poste distinct. Les frais de vente, dépenses administratives et autres frais généraux sont des dépenses qui ne sont pas directement liées à un produit, telles que les frais généraux. Voici des exemples de dépenses d’exploitation:
- Location
- Utilitaires
- Fournitures de bureau
- Frais juridiques
- Ventes et marketing
- Paie
- Frais d'assurance
Limites du COGS
COGS peut facilement être manipulé par des comptables ou des gestionnaires cherchant à préparer les livres. Il peut être modifié par:
- Allocation à l'inventaire de frais généraux de fabrication supérieurs à ceux encourus
- Excès de rabais
- Surestimation des retours aux fournisseurs
- Modification de la quantité d'inventaire en stock à la fin d'une période comptable
- Surévaluation des stocks disponibles
- Avoir omis de radier un inventaire obsolète
Lorsque les stocks sont gonflés artificiellement, les coûts des stocks ne sont pas déclarés, ce qui entraîne une marge bénéficiaire brute supérieure à la marge bénéficiaire réelle et, partant, un revenu net gonflé.
Les investisseurs qui consultent les états financiers d’une entreprise peuvent repérer une comptabilité d’inventaire peu scrupuleuse en vérifiant l’accumulation d’inventaire, par exemple une augmentation de l’inventaire supérieure au revenu ou au total des actifs déclarés.
Exemple d'utilisation de COGS
À titre d'exemple historique, calculons le coût des produits vendus pour JC Penney (NYSE: JCP) pour l'exercice financier clos le 2016. La première étape consiste à rechercher les stocks de début et de fin dans le bilan de la société:
- Stock initial: Stock enregistré au cours de l’exercice clos le 2015 = 2, 72 milliards de dollars
- Stocks de clôture : Stocks enregistrés au cours de l’exercice clos en 2016 = 2, 85 milliards de dollars
- Achats en 2016: en utilisant les informations ci-dessus = 8, 2 milliards de dollars
En utilisant la formule de COGS, nous pouvons calculer ce qui suit:
- 2, 72 $ + 8, 2 - 2, 85 = 8, 07 milliards de dollars
Si nous examinons le compte de résultat 2016 de la société, nous voyons que le COGS déclaré est de 8, 07 milliards de dollars, le chiffre exact que nous avons calculé ici.
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