Impôt sur le revenu différé

Qu'est-ce que l'impôt différé?

Un impôt différé sur le résultat est un passif inscrit au bilan résultant d'une différence dans la comptabilisation des produits entre les lois fiscales et les méthodes comptables de la société. Pour cette raison, l’impôt sur le revenu à payer de la société peut ne pas correspondre à la charge fiscale totale déclarée.

La charge fiscale totale pour un exercice donné peut différer de la dette fiscale due à l'IRS, car la société reporte le paiement en fonction des différences entre les règles comptables.

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Impôt sur le revenu différé

Comprendre l'impôt sur le revenu différé

Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) guident les pratiques en matière de comptabilité financière. La comptabilité selon les PCGR nécessite le calcul et la divulgation des événements économiques d’une manière spécifique. La charge d’impôt sur les bénéfices, qui est un enregistrement de comptabilité, est calculée en utilisant le revenu selon les PCGR.

Un passif d'impôt sur le résultat différé résulte de la différence entre la charge d'impôt constatée dans le compte de résultat et l'impôt à payer.

En revanche, le code de taxe Internal Revenue Service (IRS) spécifie des règles spéciales sur le traitement des événements. Les différences entre les règles de l'IRS et les directives GAAP entraînent des calculs différents du revenu net et, par la suite, des impôts sur les bénéfices dus sur ces revenus.

Il peut arriver que l’impôt à payer sur une déclaration soit supérieur à la charge d’impôt sur le revenu figurant dans un état financier. À terme, si aucun autre événement de rapprochement ne se produit, le compte d’impôt sur le revenu différé serait net à 0 $.

Toutefois, sans compte de passif d’impôt sur le revenu différé, un actif d’impôt différé serait créé. Ce compte représenterait l’avantage économique futur attendu étant donné que l’impôt sur le résultat imputé était supérieur au revenu selon les PCGR.

Points clés à retenir

• L'impôt sur le résultat différé résulte de la différence de comptabilisation du résultat entre les lois fiscales (c.-à-d. L'IRS) et les méthodes comptables (c.-à-d. Les PCGR).
• L'impôt différé sur le résultat apparaît comme un passif au bilan.
• La différence entre les modes d'amortissement utilisés par l'IRS et les PCGR est la cause la plus courante d'impôts différés.
• L'impôt sur le résultat différé peut être classé en passif courant ou en passif à long terme.

Exemples de revenus différés

La situation la plus courante générant un passif d’impôt différé provient des différences entre les méthodes d’amortissement. Les directives GAAP permettent aux entreprises de choisir entre plusieurs pratiques d’amortissement. Cependant, l'IRS requiert l'utilisation d'une méthode d'amortissement différente de toutes les méthodes GAAP disponibles.

Pour cette raison, le montant de l’amortissement inscrit dans un état financier diffère généralement des calculs figurant dans la déclaration de revenus d’une entreprise. Au cours de la vie de l’actif, la valeur de l’amortissement dans les deux zones change. À la fin de la vie de l'actif, aucun impôt différé passif n'existe, car le total des amortissements est égal entre les deux méthodes.

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