Dépréciation
L’amortissement est une méthode comptable d’affectation du coût d’un actif corporel ou physique à sa durée de vie utile ou à son espérance de vie. L'amortissement représente la quantité de valeur d'un actif qui a été utilisée. La dépréciation d'actifs aide les entreprises à tirer des revenus d'un actif tout en passant en charges une partie de son coût chaque année d'utilisation de l'actif.
Les entreprises peuvent amortir leurs actifs à long terme à des fins fiscales et comptables. Par exemple, les entreprises peuvent bénéficier d'une déduction fiscale pour le coût de l'actif, ce qui réduit le revenu imposable. Cependant, l'Internal Revenue Service (IRS) indique que, lorsqu'elles amortissent des actifs, les entreprises doivent répartir les coûts sur une période donnée. L'IRS a également des règles pour quand les entreprises peuvent prendre une déduction.
Points clés à retenir
- Selon le principe de rapprochement comptable, l’amortissement lie le coût d’utilisation d’un actif corporel à l’avantage acquis au cours de sa durée de vie utile.
- Il existe de nombreux types d'amortissement, y compris l'amortissement linéaire et divers types d'amortissement accéléré.
- L’amortissement cumulé correspond à la somme de tous les amortissements enregistrés sur un actif à une date donnée.
- La valeur comptable d’un actif au bilan correspond à son coût historique diminué de l’amortissement cumulé.
- La valeur comptable d’un actif après amortissement complet est appelée valeur de récupération.
Dépréciation
Comprendre l'amortissement
L'amortissement est une convention comptable qui permet à une entreprise de radier la valeur d'un actif sur une période donnée, généralement la durée de vie utile de l'actif. Les actifs tels que la machinerie et l'équipement sont coûteux. Au lieu de réaliser le coût total de l'actif au cours de la première année, l'amortissement permet aux entreprises de répartir ce coût et d'en tirer un revenu.
L’amortissement est utilisé pour comptabiliser les baisses de la valeur comptable au fil du temps. La valeur comptable représente la différence entre le coût initial et l’amortissement cumulé des années.
Chaque société peut définir ses propres seuils pour le début de l’amortissement d’une immobilisation ou d’une immobilisation corporelle. Par exemple, une petite entreprise peut définir un seuil de 500 dollars sur lequel elle amortit un actif. Par ailleurs, une grande entreprise peut fixer un seuil de 10 000 dollars en vertu duquel tous les achats sont immédiatement passés en charges.
À des fins fiscales, l'IRS publie des plans d'amortissement détaillant le nombre d'années pendant lesquelles un actif peut être amorti, en fonction de différentes classes d'actifs.
La totalité de la sortie de trésorerie peut être payée initialement lors de l’achat d’un actif, mais la dépense est comptabilisée de manière incrémentielle à des fins de reporting financier, car les actifs procurent un avantage à la société sur une longue période. Par conséquent, l’amortissement est considéré comme une charge non monétaire, dans la mesure où il ne représente pas une sortie de trésorerie réelle. Toutefois, les amortissements réduisent encore les bénéfices d'une entreprise, ce qui est utile à des fins fiscales.
Le principe de rapprochement selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) est un concept de comptabilité d’exercice selon lequel les charges doivent être appariées à la même période que celle où les produits correspondants sont générés. L'amortissement permet de lier le coût d'un actif à l'avantage de son utilisation dans le temps. En d'autres termes, chaque année, l'actif est mis à profit et génère des revenus. La dépense incrémentielle liée à l'utilisation de l'actif est également enregistrée.
Le montant total amorti chaque année, représenté sous forme de pourcentage, est appelé taux d'amortissement. Par exemple, si une entreprise avait un amortissement total de 100 000 USD sur la durée de vie prévue de l’actif, si l’amortissement annuel était de 15 000 USD; le taux serait de 15% par an.
Enregistrement des amortissements
Lorsqu'un actif est acheté, il est enregistré en tant que débit pour augmenter un compte d'actif, qui apparaît ensuite au bilan, et d'un crédit pour réduire la trésorerie ou augmenter les comptes créditeurs, qui apparaît également au bilan. Aucun des deux côtés de cette écriture de journal n'affecte le compte de résultat, où les revenus et les dépenses sont rapportés. Afin de faire passer le coût de l'actif du bilan au compte de résultat, un amortissement est appliqué régulièrement.
À la fin d'une période comptable, un comptable comptabilisera l'amortissement pour tous les actifs immobilisés qui ne sont pas totalement amortis. L'écriture de journal pour cet amortissement se compose d'un débit sur l'amortissement, qui est transféré au compte de résultat, et d'un crédit sur l'amortissement cumulé, qui est comptabilisé au bilan. L’amortissement cumulé est un compte d’actif, ce qui signifie que son solde naturel est un crédit qui réduit la valeur nette d’actif. L'amortissement cumulé d'un actif donné est son amortissement cumulé jusqu'à un point de sa vie.
Comme indiqué précédemment, la valeur comptable correspond au solde du compte d’actif et de l’amortissement cumulé. La valeur de récupération est la valeur comptable qui reste au bilan une fois que tous les amortissements ont été comptabilisés jusqu'à la vente ou la disposition de l'actif. Il est basé sur ce qu'une entreprise s'attend à recevoir en échange de l'actif à la fin de sa vie utile. En tant que tel, la valeur de récupération estimée d'un actif est un élément important du calcul de l'amortissement.
Exemple d'amortissement
Si une entreprise achète un équipement pour 50 000 dollars, elle pourrait soit imputer le coût total de l'actif au cours de la première année, soit réduire la valeur de l'actif sur sa durée de vie utile de 10 ans. C'est pourquoi les propriétaires d'entreprise aiment la dépréciation. La plupart des propriétaires d'entreprise préfèrent ne facturer qu'une partie du coût, ce qui augmente leur revenu net.
En outre, la société peut mettre l’équipement au rebut pour 10 000 dollars à la fin de sa vie utile, ce qui signifie qu’il a une valeur de récupération de 10 000 dollars. À l'aide de ces variables, le comptable calcule l'amortissement en faisant la différence entre le coût de l'actif et sa valeur de récupération, divisée par la durée de vie utile de l'actif. Le calcul dans cet exemple est compris entre (50 000 USD et 10 000 USD) / 10, soit 4 000 USD d’amortissement par an.
Cela signifie que le comptable de la société n'a pas à débourser la totalité des 50 000 USD de la première année, même si la société a payé ce montant en espèces. Au lieu de cela, la société ne doit dépenser que 4 000 dollars par rapport au bénéfice net. La société dépense 4 000 $ de plus l’année prochaine et 4 000 $ l’année suivante, et ainsi de suite, jusqu’à ce que l’actif atteigne sa valeur de récupération de 10 000 $ en 10 ans.
Types d'amortissement
Ligne droite
Déprécier les actifs en utilisant la méthode linéaire est généralement le moyen le plus simple d’enregistrer une dépréciation. Il présente des dépenses d’amortissement égales chaque année tout au long de la vie utile, jusqu’à ce que l’actif entier soit amorti à sa valeur de récupération. L'exemple ci-dessus utilise l'amortissement linéaire.
Supposons, pour un autre exemple, qu'une entreprise achète une machine au prix de 5 000 dollars. La société choisit une valeur de récupération de 1 000 $ et une durée de vie utile de cinq ans. Sur la base de ces hypothèses, le montant amortissable est de 4 000 USD (5 000 USD - 1 000 USD) et l’amortissement annuel selon la méthode linéaire est de: 4 000 USD / 5 ans, soit 800 USD par an. En conséquence, le taux d’amortissement est de 20% (800 $ / 4 000 $). Le taux d'amortissement est utilisé à la fois dans les calculs de solde dégressif et de double solde dégressif.
Solde dégressif
La méthode dégressive est une méthode d’amortissement accéléré. Cette méthode amortit la machine à son pourcentage d'amortissement linéaire multiplié par le montant amortissable restant chaque année. Étant donné que la valeur comptable d'un actif est plus élevée les années précédentes, le même pourcentage entraîne un montant d'amortissement plus élevé les années précédentes, en diminution chaque année.
En utilisant l'exemple linéaire ci-dessus, la machine coûte 5 000 $, a une valeur de récupération de 1 000 $, une durée de vie de 5 ans et est amortie à 20% chaque année. La charge est donc de 800 $ la première année (montant amortissable de 4 000 $ * 20 %), 640 $ la deuxième année ((4 000 $ - 800 $) * 20%), etc.
Double balance déclinante (DDB)
La méthode du solde dégressif double (DDB) est une autre méthode d’amortissement accéléré. Après avoir pris et doublé la durée de vie utile de l'actif, ce taux est appliqué à la base amortissable, la valeur comptable, pour le reste de la durée de vie prévue de l'actif. Par exemple, un actif ayant une durée de vie utile de cinq ans aurait une valeur réciproque de 1/5 ou 20%. Le double du taux, ou 40%, est appliqué à la valeur comptable actuelle de l'actif pour amortissement. Bien que le taux reste constant, la valeur en dollars diminuera avec le temps, car il est multiplié par une base amortissable plus petite à chaque période.
Somme des chiffres de l'année (SYD)
La méthode de la somme des chiffres de l'année (SYD) permet également un amortissement accéléré. Pour commencer, combinez tous les chiffres de la durée de vie prévue de l'actif. Par exemple, un actif ayant une durée de vie de cinq ans aurait la base de la somme des chiffres un à cinq, ou 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Dans la première année d’amortissement, 5/15 de l’amortissement base serait déprécié. La deuxième année, seuls 4/15 de la base amortissable seraient amortis. Ceci continue jusqu'à la cinquième année qui déprécie le 1/15 restant de la base.
Unités de production
Cette méthode nécessite une estimation du nombre total d'unités qu'un actif produira au cours de sa vie utile. L’amortissement est ensuite calculé chaque année en fonction du nombre d’unités produites. Cette méthode calcule également l’amortissement en fonction du montant amortissable.
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