Méthode de l'équité
La méthode de la mise en équivalence est une technique comptable utilisée par une entreprise pour enregistrer les bénéfices réalisés grâce à son investissement dans une autre entreprise. Avec la méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation, la société investisseuse comptabilise les revenus de l’autre société dans son compte de résultat, en un montant proportionnel au pourcentage de sa participation en capital dans l’autre société.
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Comprendre la méthode de l'équité
La méthode de la mise en équivalence est la technique standard utilisée lorsqu'une société, l’investisseur, exerce une influence notable sur une autre société, l’entité émettrice. Lorsqu'une société détient environ 20% à 50% des actions d'une société, elle est considérée comme ayant une influence notable. Les sociétés ayant une participation inférieure à 20% dans une autre société peuvent également exercer une influence notable, auquel cas elles doivent également utiliser la méthode de la mise en équivalence. L'influence notable est définie comme une capacité à exercer un pouvoir sur l'autre société. Ce pouvoir comprend la représentation au conseil d’administration, la participation à l’élaboration des politiques et l’échange de personnel de direction.
Points clés à retenir
- La méthode de la comptabilisation à la valeur de consolidation est utilisée pour évaluer l'investissement d'une société dans une autre société lorsqu'elle détient une influence notable sur la société dans laquelle elle investit.
- Le seuil d'influence notable est généralement de 20 à 50%.
- Selon la méthode de la mise en équivalence, la participation est initialement comptabilisée au coût historique et des ajustements sont apportés à la valeur en fonction du pourcentage de participation de l'investisseur dans le résultat net, les pertes et les distributions de dividendes.
- Le revenu net de la société émettrice augmente la valeur de l'actif de l'investisseur à son bilan, tandis que la perte ou le versement du dividende de l'entité émettrice la diminue.
- L’investisseur inscrit également son pourcentage du revenu net ou de la perte nette dans l’état des résultats.
Enregistrement des variations des revenus et des actifs selon la méthode de la mise en équivalence
La méthode de la mise en équivalence tient compte de la relation économique matérielle entre deux entités. L'investisseur comptabilise sa quote-part des résultats de l'entité émettrice en tant que produit des placements dans le compte de résultat. Par exemple, si une entreprise détient 25% d'une entreprise générant un revenu net de 1 million de dollars, elle enregistre un bénéfice sur son investissement de 250 000 dollars selon la méthode de la mise en équivalence.
Lorsque l’investisseur a une influence notable sur les résultats opérationnels et financiers de l’entreprise émettrice, cela peut affecter directement la valeur de son investissement. L'investisseur comptabilise son investissement initial dans les actions de la deuxième société en tant qu'actif au coût historique. Selon la méthode de la mise en équivalence, la valeur de l'investissement est ajustée périodiquement pour refléter les variations de valeur dues à la quote-part de l'investisseur dans les résultats de la société. Des ajustements sont également effectués lorsque les dividendes sont versés aux actionnaires.
En utilisant la méthode de la mise en équivalence, une société présente la valeur comptable de son investissement indépendamment de toute variation de la juste valeur du marché. Avec une influence notable sur les politiques opérationnelles et financières d'une autre société, l'investisseur fonde sa valeur d'investissement sur la variation de la valeur de l'actif net des activités opérationnelles et financières de cette société et sur les performances qui en résultent, y compris les résultats. Par exemple, lorsque la société émettrice enregistre une perte nette, la société investisseur comptabilise sa quote-part de la perte en tant que "perte sur investissement" dans le compte de résultat, ce qui diminue également la valeur comptable de la participation au bilan.
Lorsque la société émettrice verse un dividende en espèces, la valeur de ses actifs nets diminue. En utilisant la méthode de la mise en équivalence, la société investisseuse qui reçoit le dividende enregistre une augmentation de son solde de trésorerie mais, dans le même temps, enregistre une diminution de la valeur comptable de son investissement. Les autres activités financières ayant une incidence sur la valeur de l'actif net de la société émettrice devraient avoir le même impact sur la valeur de la quote-part de l'investissement de l'investisseur. La méthode de la mise en équivalence garantit un reporting correct sur la situation des affaires pour l'investisseur et l'entité détenue, compte tenu de la relation économique substantielle qu'ils entretiennent.
Exemple de la méthode de l'équité
Par exemple, supposons que la société ABC achète 25% de XYZ Corp pour 200 000 USD. À la fin de la première année, XYZ Corp rapporte un bénéfice net de 50 000 dollars et verse des dividendes de 10 000 dollars à ses actionnaires. Au moment de l’achat, la société ABC enregistre un débit de 200 000 USD au titre de «Placement dans XYZ Corp» (un compte d’actif) et un crédit du même montant en numéraire.
En fin d’année, la société ABC enregistre un débit d’un montant de 12 500 dollars (soit 25% du revenu net de 50 000 dollars de XYZ) au profit de «Investissement dans XYZ Corp» et un crédit du même montant en revenus de placements. En outre, la société ABC enregistre également un débit d’un montant de 2 500 dollars (25% des dividendes de 10 000 dollars de XYZ) en espèces et un crédit du même montant au titre de "Placement dans XYZ Corp.". Le débit sur l'investissement augmente la valeur de l'actif, tandis que le crédit sur l'investissement la diminue.
Le nouveau solde du compte "Investissement dans XYZ Corp" est de 210 000 $. Le chiffre d’investissement de 12 500 USD apparaîtra dans le compte de résultat d’ABC, et le nouveau solde de 210 000 USD du compte d’investissement apparaîtra dans le bilan de ABC. Le montant net des liquidités versées au cours de l’exercice (197 500 USD) (achat de 200 000 USD - dividende reçu de 2 500 USD) apparaîtra dans la section Flux de trésorerie liés aux activités d’investissement / (utilisée dans) de l’état des flux de trésorerie.
Méthodes alternatives
Lorsqu'une société investisseuse exerce un contrôle total, généralement supérieur à 50%, sur la société détenue, elle doit comptabiliser son investissement dans la filiale selon une méthode de consolidation. Tous les produits, charges, actifs et passifs de la filiale seraient inclus dans les états financiers de la société mère.
En revanche, si une société investisseuse n’exerce pas un contrôle total ou n’exerce aucune influence notable sur l’entité émettrice, elle doit enregistrer son investissement selon la méthode du coût. Dans cette situation, l’investissement est inscrit au bilan à son coût historique. (Pour une lecture connexe, voir "Méthode de la mise en équivalence par rapport à la méthode de la consolidation proportionnelle")
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