Planification successorale pour les Canadiens

En matière de planification successorale, les Canadiens ne sont pas confrontés à un impôt sur les successions comme le font les citoyens américains. Cependant, ce que beaucoup de gens ne réalisent pas, c'est qu'un «impôt sur la disposition présumée» s'applique à votre décès. Dans cet article, nous vous donnerons des conseils pour minimiser l'exposition de votre succession à cet impôt et pour structurer votre plan successoral de manière à ce que vos bénéficiaires obtiennent les actifs que vous souhaitez pour eux.

Points clés à retenir

• L'impôt sur la disposition présumée du Canada, qui est similaire à l'impôt sur les successions aux États-Unis, est différé lorsque l'actif est transféré à une fiducie de conjoint ou est détenu dans celle-ci pour un conjoint survivant.
• La création d'une fiducie vous permet de transférer des actifs lorsque vous êtes encore en vie, ce qui vous évite des frais d'homologation au moment de votre décès.
• Si vous décédez sans faire de testament, la province canadienne dans laquelle vous vivez décide de la répartition de vos avoirs.

Fiscalité et planification successorale

L’impôt sur la disposition présumée est nommé ainsi parce que vos placements sont réputés être vendus au décès. Les gains en capital générés par leur vente sont inclus dans une déclaration de revenus finale produite l'année de votre décès. Une déclaration finale inclut également la valeur des comptes de retraite et des revenus provenant d'actions, d'obligations, de placements immobiliers et même de produits d'assurance vie au cours de l'année du décès, du 1er janvier à la date du décès.

Avec des taux d'imposition fédéraux canadiens pouvant atteindre 33% en 2019, cette imposition finale peut être substantielle. Les taxes provinciales et les frais d'homologation s'appliquent également. (Il est toutefois possible d'éviter les coûts d'homologation avec une bonne planification.)

La bonne nouvelle est que l'impôt est différé si les actifs sont transférés à un conjoint survivant. Les impôts sont différés même si les actifs sont détenus dans une fiducie au profit du conjoint, qui procure un revenu au conjoint survivant. Toutefois, si le conjoint vend les biens, la taxe est appliquée. Lorsque le conjoint décède et que les actifs sont transmis à d'autres héritiers, 50% des plus-values ​​sur actions, obligations, placements immobiliers et autres actifs sont imposables au taux de l'impôt sur le revenu.

Pourquoi il est important de faire un testament

«Rien n’est certain que la mort et les impôts», dit le vieil adage (attribué au père fondateur américain Benjamin Franklin). Bien que vous ne puissiez contrôler aucun de ces deux événements inévitables, vous pouvez faire un testament pour veiller à ce que vos affaires financières soient gérées selon vos souhaits lorsque vous n'êtes plus en mesure de le faire pour cause d'incapacité ou de décès.

Sans testament valide, on considère que vous êtes décédé intestat. Lorsque cela se produit au Canada, la province dans laquelle vous viviez décide de la répartition de votre actif, sans tenir compte de vos souhaits. Suivant les lois de l'intestat, la province distribue généralement les 50 000 premiers dollars de valeur à un conjoint survivant, puis répartit le reste entre le conjoint et les enfants. Si vous n'avez pas de conjoint ou d'enfants survivant, vos parents sont les prochains à recevoir vos avoirs, suivis des frères et sœurs.

Mourir sans testament entraîne également des retards et des dépenses supplémentaires. Le tribunal nomme un administrateur cautionné en tant qu'exécuteur testamentaire de la succession. De plus, tout avoir distribué aux enfants de moins de 19 ans doit être transmis à un tuteur cautionné ou au curateur public. Le processus de nomination de ces administrateurs est à la fois coûteux et long.

Dernière volonté et testament

Le dernier testament a pour but de donner des instructions à la personne de votre choix en tant qu’exécuteur testamentaire sur la manière dont vous souhaitez que vos avoirs soient distribués après votre décès. Il ne donne généralement pas de directives sur vos funérailles ou votre enterrement, car il ne sera généralement ouvert qu'après les funérailles, lorsque les héritiers se réuniront pour la lecture du testament.

Procuration

La procuration donne à la personne de votre choix le pouvoir de gérer vos affaires financières si vous devenez incapable de les gérer vous-même. Il donne à cette personne, désignée en tant que votre agent ou avocat, le pouvoir de gérer des tâches quotidiennes telles que:

• Payer des factures
• Production de déclarations de revenus
• Courrier d'ouverture
• Bancaire
• Parler avec des comptables et des avocats
• S'occuper des animaux
• Voter en votre nom

Sans procuration, votre conjoint n'a aucune autorité légale pour effectuer diverses tâches importantes pour vous si vous devenez invalide.

Testament de vie

Un testament de vie confère une procuration pour soins de santé / santé mentale à une personne de votre choix. Il donne à cette personne, agissant en qualité de mandataire ou d’avocat, le pouvoir de mettre en œuvre le traitement médical que vous souhaitez recevoir si vous devenez incapable d’exprimer vos souhaits. Le document indique aux médecins, aux membres de la famille et aux tribunaux vos souhaits en matière d'assistance à la vie et autres procédures médicales si vous devenez mort cérébralement, inconscient, en phase terminale ou incapable de communiquer.

Un testament de vie donne essentiellement à l'agent que vous avez choisi le pouvoir de choisir de "débrancher" ou de décider de votre destin, mais sa valeur est discutable. L'euthanasie n'est pas légale en vertu de l'article 215 du Code criminel du Canada et le testament de vie n'a pas de statut légal. Cependant, la Charte des droits du Canada remet en question la constitutionnalité de cet article du Code criminel en donnant à chacun le droit à «la sécurité de la personne et le droit de ne pas en être privé».

Comment une fiducie simplifie la planification successorale

Un testament garantit que vos héritiers obtiennent exactement ce que vous souhaitez, mais une confiance peut simplifier le processus de transfert de ces actifs à vos héritiers. La principale différence entre les deux réside dans le fait que la fiducie vous permet de transférer des actifs à des bénéficiaires lorsque vous êtes encore en vie, tandis qu'un testament transfère vos actifs à votre décès.

Une fiducie est une entité juridique qui possède tout ou partie de vos actifs, tels que des comptes bancaires, des biens immobiliers, des actions et des obligations, des unités de fonds communs de placement et des entreprises privées. Les conditions d’une fiducie sont plus juridiquement contraignantes que celles d’un testament ordinaire, ce qui peut être contesté devant un tribunal afin de déterminer si elle remplit «l’obligation morale» du défunt. Une fiducie vous permet également d’éviter le processus d’homologation. le contenu de votre testament est rendu public.

Types de fiducies

Le principal type de confiance dans la planification successorale est une fiducie vivante révocable, ainsi appelée parce que vous pouvez modifier ou révoquer les conditions de la fiducie à tout moment de votre vie. La fiducie indique aux fiduciaires comment distribuer vos actifs à des bénéficiaires pendant que vous êtes en vie, après votre décès ou si vous devenez incapable de le faire.

Votre conjoint et vous-même pouvez être fiduciaires et gérer les actifs de la fiducie. Cette caractéristique d'une fiducie vivante peut être importante, par exemple, si une entreprise familiale est placée dans une fiducie et que vous souhaitez continuer à exercer un certain contrôle sur ses opérations. Lorsqu'un des conjoints décède, le survivant est toujours fiduciaire, mais la fiducie devient irrévocable dans la mesure où ses conditions ne peuvent être modifiées que de manière limitée.

Étant donné que le revenu provenant d'actifs détenus par des fiducies est imposable aux taux d'imposition des fiducies canadiennes, les fiducies de vie ne sont pas aussi populaires au Canada qu'aux États-Unis, où le revenu est imposé au taux de votre impôt sur le revenu personnel. Une fiducie vivante établie après le 17 juin 1971 est assujettie à l'impôt sur tout revenu au taux marginal d'imposition le plus élevé dans la province de résidence. Dans la plupart des provinces canadiennes, ce taux peut aller de 39% à 47% sur le premier dollar de revenu. En revanche, une fiducie testamentaire, qui n’exerce ses activités qu’après le décès, est imposée au taux de l’impôt provincial personnel.

De plus, les actifs transférés dans ou hors d'une fiducie canadienne sont généralement traités comme s'ils avaient été vendus et ils sont imposés à toute augmentation de valeur (plus-value) à compter de la date d'achat. Cependant, deux structures de confiance relativement récentes, la fiducie alter-ego et la fiducie mixte, vous permettent d’éviter l’imposition des gains en capital.

Le résultat final

En résumé, pour vous assurer que vos actifs sont distribués comme vous le souhaitez, vous aurez besoin d'un testament et vous pourrez aussi envisager de créer un testament de vie, une procuration et une fiducie.