Don fractionnel
Un don fractionné implique un don progressif de bienfaisance d'une œuvre d'art afin de bénéficier d'un maximum d'allègement fiscal. Aux États-Unis, où de nombreuses personnes fortunées ont eu recours aux dons fractionnés dans les années 2000, cette pratique a été pratiquement supprimée lorsque l'adoption de la Pension Protection Act de 2006 a annulé bon nombre des avantages. Un don fractionné permet aux donateurs de réaliser un allégement fiscal substantiel sur plusieurs années tout en conservant la possession d'une œuvre d'art. La structure des dons fractionnaires permet à l’allégement fiscal de prendre de la valeur à mesure que la valeur d’une œuvre d’art donnée s’apprécie. La clé de ce calcul réside dans le fait que le taux d’imposition des plus-values sur les œuvres appréciées est supérieur à celui des autres actifs. Outre l'avantage pour les riches et les collectionneurs d'art sous la forme d'un allégement fiscal et de la possibilité de conserver leurs œuvres d'art, les musées ont bénéficié d'un afflux important d'œuvres d'art offertes.
Briser un cadeau fractionnel
Un certain nombre de facteurs ont contribué à la popularité des dons fractionnés aux États-Unis dans les années 2000. Ils comprennent une flambée des prix des œuvres d'art, un taux d'imposition de 28% sur les plus-values si ces œuvres d'art sont vendues à profit, et le fait que le taux d'imposition en vigueur sur la vente d'autres immobilisations, telles que des actions et l'immobilier, ne représentait que 20%. Chaque facteur a conduit les personnes fortunées à faire don d’une grande quantité d’œuvres d’art pour obtenir une déduction d’impôt sur le revenu des œuvres de bienfaisance. Étant donné que certaines œuvres d'art étaient extrêmement précieuses et historiquement importantes, certains donateurs ont choisi de faire des dons fractionnaires de certaines œuvres afin d'étendre leur don de bienfaisance déductible pendant de nombreuses années, alors que la valeur de l'œuvre donnée continuait d'augmenter.
Le don fractionnel en pratique
Un don fractionnel de 10% d'une œuvre d'art permet (sans que cela ne soit pas nécessaire) à un musée de l'exposer jusqu'à 36 jours par an. Le donateur est alors autorisé à prendre une déduction correspondant à 10% de la valeur estimée de l'article au cours de cette année. Chaque année, le musée est autorisé à exposer les œuvres d'art pendant des périodes proportionnellement plus longues, bien qu'en réalité les œuvres d'art ne quittent jamais le domicile du donateur en raison du coût, du fardeau logistique et du danger de déplacer des œuvres d'art précieuses et parfois fragiles.
Échappement de cadeau fractionnaire fermé
L'article 1218 de la Pension Protection Act a apporté plusieurs modifications visant à remédier à ce que beaucoup considéraient comme une échappatoire fiscale. Par exemple, il fallait que tout don soit complété au plus tôt dix ans après le premier don ou le décès du donateur, sinon les retenues de bienfaisance seraient récupérées avec une pénalité de 10%. La règle exigeait également que le donataire prenne possession de l'objet donné et gèle la valeur de toute déduction pour bienfaisance au moment du premier don. Auparavant, le donateur était autorisé à déduire la juste valeur marchande de chaque don.
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