Sécurité détenue à des fins commerciales

Qu'est-ce qu'une sécurité détenue à des fins de transaction?

Un titre détenu à des fins de transaction est un investissement en titres de créance et en actions que les investisseurs achètent avec l'intention de vendre sur une courte période, généralement moins d'un an.

En raison des normes comptables, les entreprises doivent classer leurs investissements en titres de créance ou en titres de participation lors de leur achat. Autres que détenus à des fins de transaction, les autres options incluent: détenus jusqu'à leur échéance, détenus à des fins de transaction ou disponibles à la vente.

Bases de la sécurité détenue à des fins commerciales

Les titres détenus à des fins de transaction peuvent générer un profit sur les variations de prix à court terme lorsque les investisseurs les vendent à court terme. Ce sont des actifs à court terme et leur comptabilité reflète ce fait; la valeur de ces placements est comptabilisée à la juste valeur et les gains et / ou pertes non réalisés sont inclus dans les résultats.

Le coût de base initial de ces placements est égal à leur juste valeur au moment de l’achat. Au fil du temps, la valeur marchande des valeurs mobilières de négociation évolue et les investisseurs doivent déclarer les gains et / ou les pertes non réalisés en tant que bénéfices. Le calcul de ces gains et pertes consiste à comparer la juste valeur marchande d'un titre négocié à son coût d'achat initial.

Titres détenus à des fins de transaction et ajustement de la juste valeur

Toute augmentation ou diminution de la juste valeur d'un titre détenu à des fins de transaction nécessite un ajustement comptable. Il faut ajouter ou soustraire la modification de la valeur précédemment rapportée de la sécurité.

Pour y parvenir, un comptable débite une augmentation ou crédite une diminution de la variation de la juste valeur d'un compte appelé «ajustement de la juste valeur des titres (négociation)», qui est un sous-compte du compte d'actif destiné aux titres de négociation. Un débit ou un crédit au compte de titres correspond à une accumulation ou à un déficit de la juste valeur du titre de transaction.

Les variations de la juste valeur d’un titre détenu à des fins de transaction d’une période à l’autre deviennent un gain ou une perte non réalisé en résultat net.

Un débit du compte de titres ajusté à la juste valeur suite à une augmentation de la juste valeur du titre nécessite un crédit pour enregistrer le gain non réalisé qui s'ajoute au revenu net. À l'inverse, un crédit sur le compte de titres, ajusté à la juste valeur par suite d'une diminution de la juste valeur du titre, nécessite un débit pour enregistrer la perte non réalisée qui réduit le résultat net.

Points clés à retenir

• Un titre détenu à des fins de transaction est un titre de créance ou de capital acheté avec l'intention de réaliser un gain à court terme.
• Tout gain ou toute perte d'un titre détenu à des fins de transaction au cours de sa période de détention doit être déclaré au bilan de la société de négociation.

Exemple de sécurité détenue à des fins de transaction

Supposons qu'un titre de transaction ait une juste valeur de 1 000 USD selon la dernière déclaration et qu'il se négocie pour la fin de la période comptable en cours à 1 200 USD sur le marché. La comptabilité d’ajustement de la juste valeur nécessite un débit de 200 $ du compte d’ajustement de la juste valeur des titres. Compte tenu de la valeur initiale de 1 000 $, le compte de titres de négociation pour ce titre en particulier termine la période avec une juste valeur de 1 200 $.

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