Méthode indirecte
La méthode indirecte est l’un des deux traitements comptables utilisés pour générer un tableau des flux de trésorerie. La méthode indirecte utilise des augmentations et des diminutions dans les postes du bilan pour modifier la partie opérationnelle de l'état des flux de trésorerie de la méthode de la comptabilité d'exercice à la méthode de la comptabilité de caisse.
L’autre option pour compléter un état des flux de trésorerie est la méthode directe, qui répertorie les entrées et les sorties de fonds effectives réalisées au cours de la période considérée.
La méthode indirecte est plus simple que la méthode directe, car la plupart des entreprises conservent leurs enregistrements selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
Comprendre la méthode indirecte
Le tableau des flux de trésorerie est principalement axé sur les sources et les utilisations de trésorerie d’une entreprise et il est surveillé de près par les investisseurs, les créanciers et d’autres parties prenantes. Il fournit des informations sur les flux de trésorerie générés par diverses activités et décrit les effets des modifications des comptes d'actifs et de passifs sur la situation de trésorerie d'une entreprise.
La méthode indirecte présente l'état des flux de trésorerie en commençant par le résultat net, avec des ajouts ou des déductions ultérieurs à ce montant pour les éléments de produits et de charges hors trésorerie, entraînant des flux de trésorerie liés aux activités d'exploitation.
Exemple de méthode indirecte
Par exemple, selon la méthode de la comptabilité d'exercice, les produits sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés, pas nécessairement lorsque les fonds sont reçus. Si un client achète un widget à crédit de 500 $, la vente a été effectuée mais l'argent n'a pas encore été reçu. Le chiffre d'affaires est toujours reconnu au cours du mois de la vente.
La méthode indirecte de l’état des flux de trésorerie tente de faire passer l’enregistrement à la méthode de la trésorerie afin de décrire les entrées et les sorties de fonds réelles au cours de la période. Dans cet exemple, au moment de la vente, un débit aurait été imputé aux comptes débiteurs et un crédit au produit des ventes de 500 $. Le débit augmente les comptes débiteurs, qui sont ensuite affichés au bilan.
Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie présente le résultat net sur la première ligne. Les lignes suivantes indiquent les augmentations et les diminutions des comptes d'actifs et de passifs, et ces éléments seront ajoutés ou soustraits du résultat net en fonction de l'impact de cet élément sur la trésorerie.
Dans cet exemple, aucun montant en espèces n'avait été reçu, mais des produits de 500 $ avaient été comptabilisés. Par conséquent, le résultat net a été surévalué de ce montant sur une base de caisse. La compensation se trouvait dans le poste des comptes débiteurs au bilan. Il faudrait réduire le bénéfice net du tableau des flux de trésorerie du montant de l’augmentation de 500 $ des comptes débiteurs découlant de cette vente. Il serait affiché comme "Augmentation des comptes à recevoir (500)".
Points clés à retenir
- La méthode indirecte est l’une des deux méthodes de préparation du tableau des flux de trésorerie.
- Selon la méthode indirecte, le tableau des flux de trésorerie commence avec le résultat net selon la méthode de la comptabilité d’exercice, puis ajoute et soustrait des éléments hors caisse pour les rapprocher des flux de trésorerie réels provenant de l’exploitation.
- La méthode indirecte est plus simple que la méthode directe, car la plupart des entreprises conservent leurs enregistrements selon la méthode de la comptabilité d’exercice.
Méthode indirecte vs méthode directe
Le tableau des flux de trésorerie est divisé en trois catégories: les flux de trésorerie liés aux activités opérationnelles, les flux de trésorerie liés aux activités d’investissement et les flux de trésorerie liés aux activités de financement. Bien que le total des flux de trésorerie liés aux activités d’exploitation soit identique sous les méthodes directe et indirecte, les informations sont présentées sous un format différent.
Selon la méthode directe, les flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation sont présentés en tant qu’entrées et sorties de fonds réelles sur une base de comptabilité de caisse, sans partir du résultat net sur une base cumulée. Les sections de l’état des flux de trésorerie concernant l’investissement et le financement sont préparées de la même manière pour les méthodes directe et indirecte.
De nombreux comptables préfèrent la méthode indirecte car il est simple de préparer le tableau des flux de trésorerie en utilisant les informations des deux autres états financiers communs, le compte de résultat et le bilan. La plupart des entreprises utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice. Le compte de résultat et le bilan ont donc des chiffres conformes à cette méthode.
Cependant, le FASB préfère que les entreprises utilisent la méthode directe, car elle offre une image plus précise des flux de trésorerie entrants et sortants d’une entreprise. Cependant, si la méthode directe est utilisée, il est toujours recommandé de faire un rapprochement du tableau des flux de trésorerie et du bilan.
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