Définition du formulaire 706 de l'IRS
Le formulaire IRS 706 de l'Internal Revenue Service est utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession du défunt pour calculer les impôts successoraux dus conformément au chapitre 11 de l'Internal Revenue Code. La taxe couvre la totalité de la succession, pas seulement toute action reçue par un bénéficiaire. Les exécuteurs utilisent également le formulaire 706 pour calculer les droits de mutation, génération après génération, imposés par le chapitre 13.
Qui peut produire le formulaire IRS 706: Déclaration de revenus des États-Unis en matière de succession (et de transfert de génération en génération)?
Le formulaire IRS 706 doit être rempli pour le compte d'un citoyen ou d'un résident américain dont la masse brute, majorée des dons imposables ajustés et des exemptions spécifiques, dépasse 11 180 000 $ en 2018, également appelée montant d'exclusion. L'exécuteur doit également remplir le formulaire s'il transfère tout montant au conjoint survivant.
Le formulaire 706 est le moyen utilisé par l'IRS pour aider les exécuteurs à déterminer la valeur globale d'une succession avant de distribuer des actifs aux bénéficiaires, comme indiqué dans le testament. L'IRS traite tous les héritages sur une valorisation accélérée, le coût de base est ajusté à la juste valeur marchande actuelle de la propriété héritée. L’évaluation renforcée est celle de la date du décès ou six mois après le décès. Par exemple, toute action achetée par quelqu'un avant son décès serait évaluée à son niveau actuel, et non au prix d'achat initial.
L'utilisation de la méthode d'évaluation renforcée permet aux héritiers de minimiser l'impôt sur les gains en capital. La méthode permet également un processus d’évaluation plus net en termes de limitation du nombre de tâches administratives associées à la succession.
Un formulaire connexe, Formulaire 706-NA: Déclaration de l'impôt sur les successions (et transferts entre générations) aux États-Unis, est un formulaire d'impôt distribué par l'IRS qui est utilisé pour calculer les obligations fiscales relatives aux successions d'actifs américains faisant partie leurs biens et qui ne sont pas citoyens et ne sont pas considérés comme résidents étrangers.
Comment remplir le formulaire IRS 706: Déclaration de taxe sur les successions (et transferts entre générations) aux États-Unis
Le formulaire IRS 706 sert à déclarer la taxe sur la succession et / ou la TPS dans les neuf mois suivant le décès du défunt. Si vous ne pouvez pas produire le formulaire 706 avant la date d'échéance, vous pouvez recevoir une prorogation du délai de production. Pour les formulaires 706 déposés du 1 er janvier 2019 au 30 juin 2019, utiliser l'adresse suivante:
- Département du Trésor, Internal Revenue Service Center, Cincinnati, OH 45999
Si vous utilisez un PDS, envoyez le formulaire 706 à:
- 201 W. River Center Boulevard Attention: traitement des demandes, arrêt 31, Covington, Kentucky 41011
Pour les formulaires 706 produits après le 30 juin 2019, utilisez l'adresse suivante:
- Département du Trésor, Centre des services des recettes internes, Kansas City, MO 64999
Si vous utilisez un PDS, envoyez le formulaire 706 à:
- Service des recettes internes 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Formulaire IRS 706 et la taxe sur la génération précédente
Le formulaire 706 du formulaire IRS 706 évite au défunt de réduire le fardeau fiscal d’une succession particulièrement lourde en transférant une génération pour la génération suivante, par exemple, en laissant leur succession à leurs petits-enfants et non à leurs enfants. S'ils sont assujettis à la taxe sur les successions, les petits-enfants du défunt peuvent également être soumis à la taxe de transfert, sautant les générations. La taxe sur les sautes de génération pourrait atteindre 40%.
Notamment, si un don ou un héritage est fait à un membre de la famille, celui-ci doit appartenir à une génération du défunt, sauf si un décès antérieur l’empêche. En outre, tout don ou héritage à une personne sans lien de parenté avec le défunt, et qui a au moins 37 ans et demi de moins que le défunt, pourrait être soumis à l'impôt sur le saut de génération.
Dans le cadre du processus de planification successorale, les personnes souhaitant alléger le fardeau fiscal d'une succession particulièrement grande peuvent, entre autres, affecter une partie de leur patrimoine à un organisme de bienfaisance qualifié.
Télécharger le formulaire IRS 706: Déclaration de taxe sur les successions (et transferts entre générations) aux États-Unis
Vous trouverez ci-dessous un lien vers une déclaration de revenus 706 téléchargeable: succession aux États-Unis (et transfert entre générations).
Points clés à retenir
- Le formulaire IRS 706 de l'Internal Revenue Service est utilisé par un exécuteur testamentaire de la succession du défunt pour calculer les impôts successoraux dus conformément au chapitre 11 de l'Internal Revenue Code.
- Le formulaire IRS 706 doit être déposé au nom d'un citoyen ou résident américain dont la masse brute, majorée des dons imposables ajustés et des exemptions spécifiques, dépasse 11 180 000 $ en 2018.
- S'ils sont assujettis à la taxe sur les successions, les petits-enfants du défunt peuvent également être soumis à la taxe de transfert, sautant les générations.