Le but du formulaire IRS 1065

Les sociétés de personnes ne paient pas d'impôt sur leurs bénéfices; leurs partenaires font. Les sociétés de personnes sont des entités intermédiaires qui communiquent aux partenaires leurs revenus, déductions, crédits et autres éléments, de sorte que les partenaires puissent ensuite entrer leur part de ces informations dans leurs déclarations de revenus personnelles. La société de personnes, ainsi qu'une entité assimilée à une société de personnes aux fins de l'impôt sur le revenu fédéral, utilise le formulaire 1065, Déclaration du revenu de la société de personnes aux États - Unis, pour répertorier ces informations. Une répartition des éléments est faite à chaque partenaire selon un tableau K-1, Part du revenu, déductions, crédits, etc. du partenaire, en fonction de ses intérêts en propriété.

Que signale le formulaire

Le formulaire 1065 est une déclaration de cinq pages.

Page 1: Les informations de base sur le partenariat - son nom, son adresse, son numéro d’identification d’employeur, son activité commerciale, sa date de démarrage de l’entreprise - sont indiquées en haut du formulaire. Ensuite, le partenariat indique si la déclaration est spéciale (modifiée, définitive, reflétant un changement de nom ou d'adresse), la méthode de comptabilisation et le nombre d'annexes K-1 joints.

La section sur le revenu répertorie divers éléments de revenu provenant du commerce ou des activités de la société de personnes, tels que les recettes brutes provenant des ventes et les gains ou pertes nets résultant de la vente d'actifs commerciaux (chiffre tiré du formulaire 4797). Cependant, certains éléments nécessitent un traitement spécial pour les revenus des actionnaires (associés); ces éléments sont désignés séparément et n'apparaissent pas à la page 1 de leur formulaire 1040. Par exemple, en raison de règles spéciales applicables aux revenus et déductions des biens immobiliers locatifs, l'entrée de ces loyers n'apparaîtra pas dans la section des revenus de le formulaire 1065 retour.

De même, bien que certaines des déductions commerciales ou commerciales d'une société de personnes figurent à la page 1 du formulaire 1065, d'autres sont déclarées ailleurs (par exemple, dons de bienfaisance, déduction en vertu de l'article 179) afin que les partenaires puissent appliquer leurs propres limites à ces radiations. Les déductions figurant à la page 1 du formulaire 1065 incluent les salaires et traitements des employés (mais les partenaires ne sont pas des employés et leurs paiements ne sont pas répertoriés ici); tous les paiements garantis aux partenaires sont répertoriés.

La différence entre le revenu total de la société de personnes et ses déductions totales est un revenu ou une perte d’entreprise ordinaire. Ce montant net, ainsi que d’autres éléments, est alloué aux partenaires.

Le bas de la page 1 sert à signer et à dater le formulaire si la déclaration est produite sur papier (les signatures électroniques sont utilisées pour les déclarations électroniques) et à noter les informations relatives à un préparateur payé, le cas échéant.

Pages 2 et 3 . L’annexe B, « Autres informations», est une série de questions «oui-non» sur le partenariat. Par exemple, cochez la case correspondant à la question 1 concernant le type de société de personnes ou autre entité qui produit la déclaration, par exemple une société à responsabilité limitée (LLC) avec deux associés ou plus et un partenariat à responsabilité limitée (LLP). L’annexe B sert également à fournir des informations sur le partenaire de Tax Matters - une personne désignée par le partenariat pour signer la déclaration et assurer la liaison avec l’IRS pour les questions relatives à la déclaration. (S'il y a plus de 10 partenaires, toute vérification doit être effectuée au niveau du partenariat pour éviter à l'IRS de vérifier chaque partenaire individuellement du traitement d'un élément de partenariat.)

La page 4. L’ annexe K contient la liste des articles distribués par les partenaires. C’est à partir de ce calendrier que sont attribués aux partenaires individuels chacun de ces éléments; les montants alloués sont reportés à l'annexe K-1, qui comprend des sections pour:

• revenu (perte)
  
• déductions
  
• travail indépendant
  
• crédits
  
• transactions à l'étranger
  
• autres éléments d'impôt minimum
  
• les autres informations
  

Page 5. Cette page est composée d’un certain nombre de calendriers différents:

L'analyse du revenu net (perte nette) de l'annexe K est une ventilation du revenu ou de la perte en fonction de la nature des partenaires (société, particulier (actif), individuel (passif), etc.). Il sépare en outre les revenus et les pertes entre les partenaires généraux et les commanditaires.

L'annexe L est le bilan. Ses entrées pour les actifs et les passifs sont renseignées selon les livres du partenariat. Comme pour tout bilan, la différence entre les actifs et les passifs reflète effectivement les comptes de capital du partenaire (c.-à-d. Les capitaux propres de la société de personnes).

L'annexe M-1 est un rapprochement du revenu ou de la perte par livre, avec le revenu ou la perte par déclaration. Parce que les règles fiscales ne suivent pas nécessairement la réalité économique des activités de partenariat, ce rapprochement est nécessaire. Par exemple, si une société de personnes peut déduire le coût total des repas et des divertissements dans ses livres, aux fins de l’impôt, seulement 50% de ces coûts sont déductibles; le rapprochement est effectué à l'annexe M-1.

L'annexe M-2 est une analyse des comptes de capital des partenaires. Cette participation est ajustée chaque année pour tenir compte des contributions des partenaires, des profits ou des pertes de la société, des distributions de la société aux partenaires et d’autres activités.

Remarque: L'annexe M-3, qui est une déclaration requise uniquement pour les grandes sociétés de personnes (l'actif total de 50 millions de dollars ou plus), ne fait pas partie des cinq pages du formulaire 1065. Si une société de personnes est tenue de joindre cette annexe à la déclaration, indiqué à la ligne J de la page 1 de la déclaration.

Annexe K-1

Comme expliqué précédemment, ce formulaire attribue aux actionnaires des éléments de partenariat ainsi que des éléments déclarés séparément afin qu'ils puissent les déclarer sur leurs déclarations personnelles. La page 2 de cette annexe indique aux partenaires qui sont des personnes physiques qui remplissent un formulaire 1040 où déclarer les éléments. Par exemple, la part du partenaire dans le résultat net (le revenu ou la perte ordinaire de la page 1 du formulaire 1065) est reportée à l’annexe E du formulaire 1040 du particulier. La part des gains en capital nets à long terme attribuée à un partenaire est reportée à l’annexe D du Formulaire 1040 (et peut-être aussi être inscrit sur le formulaire 8949).

Produire la déclaration

À l'heure actuelle, le formulaire 1065 a la même date d'échéance que le formulaire 1040. Toutefois, à compter de la déclaration de 2016 produite en 2017 (pour le partenariat de l'année civile), la date d'échéance est le 15 mars.

Une société de personnes peut actuellement obtenir une prolongation automatique du dépôt de cinq mois jusqu'au 15 septembre. Toutefois, à compter de la déclaration de 2016, la prolongation automatique est de six mois; la date limite reste inchangée au 15 septembre.

Les sociétés qui omettent de produire leurs déclarations à temps sont passibles d’une pénalité de 195 $ par partenaire pour chaque mois de retard.

(Pour plus d'informations sur les partenariats, voir 4 Erreurs à éviter dans les partenariats commerciaux et Quelle est la différence entre un partenaire silencieux et un partenaire général?)

Le résultat final

Même si aucun impôt n'est dû sur une déclaration de partenariat, il est essentiel que l'IRS utilise ces informations pour vérifier que les partenaires paient leurs impôts sur les éléments de partenariat. Remplir le formulaire peut être déroutant et complexe, il est donc conseillé de travailler avec un fiscaliste compétent.

Voir aussi l'objet du formulaire IRS 5498 et le but de l'IRS formulaire 2848.