Fiducie qualifiée d’intérêts cessibles (QTIP)
Un bien d'intérêt résiliable qualifié (QTIP) permet au constituant de subvenir aux besoins de son conjoint survivant et de garder le contrôle de la répartition des actifs de la fiducie après le décès de son conjoint. Les revenus, et parfois le principal, générés par la fiducie sont versés au conjoint survivant afin que celui-ci soit pris en charge pour le reste de sa vie.
Points clés à retenir
- Une fiducie de biens d'intérêt résiliables qualifiés (PQTI) permet à une personne, appelée donneur d'ordre, de laisser des actifs à un conjoint survivant et détermine également le mode de répartition des actifs de la fiducie après le décès de ce dernier.
- Dans le cadre d'un QTIP, le revenu est versé à un conjoint survivant, tandis que le solde des fonds est détenu en fiducie jusqu'au décès de ce dernier. Il est ensuite versé aux bénéficiaires désignés par le constituant.
- Les fiducies QTIP sont utilisées dans la planification successorale et sont particulièrement utiles lorsque des bénéficiaires sont issus d'un précédent mariage mais que le constituant décède avant le décès de l'époux suivant.
- Avec un QTIP, les droits de succession ne sont pas évalués au moment du décès du premier conjoint, mais sont déterminés après le décès du deuxième conjoint.
Comment fonctionnent les fiducies de biens d'intérêt cessibles qualifiées
Ce type de confiance irrévocable est couramment utilisé par les personnes qui ont des enfants d'un autre mariage. Les QTIP permettent au mandant de s’occuper de son conjoint actuel et de s’assurer que les actifs de la fiducie sont ensuite transmis aux bénéficiaires de son choix, tels que les enfants du premier mariage du mandant.
En plus de fournir au conjoint vivant une source de fonds, un QTIP peut également aider à limiter les taxes applicables en matière de décès et de don. En outre, il peut exercer un contrôle sur la gestion des fonds en cas de décès du conjoint survivant, celui-ci n'assumant jamais le pouvoir de nomination sur le mandant. Cela peut empêcher le transfert de ces avoirs au nouveau conjoint de la conjointe vivante, si elle se remarie.
Les biens du QTIP fournissant des fonds à un conjoint survivant sont éligibles pour les déductions matrimoniales, ce qui signifie que la valeur de la fiducie n'est pas imposable après le décès du premier conjoint. Au lieu de cela, le bien devient imposable après le décès du deuxième conjoint, avec transfert de la responsabilité aux bénéficiaires désignés des actifs de la fiducie.
Nominations de fiduciaires pour les biens résiliables qualifiés
Au moins un fiduciaire doit être nommé pour gérer la confiance, bien que plusieurs personnes ou organisations puissent être nommées simultanément. Le fiduciaire ou les fiduciaires seront responsables du contrôle de la fiducie et auront également autorité sur la gestion de ses actifs. Les exemples de fiduciaires possibles incluent, sans toutefois s'y limiter, le conjoint survivant, une institution financière, un avocat et d'autres membres de la famille ou des amis.
Dans une fiducie de donation en mariage, la succession est divisée en deux: une section est placée dans un fonds de fiducie et la seconde est versée directement au conjoint survivant; À l'instar du QTIP, aucune taxe sur les successions n'est imputée à l'une ou l'autre des actions, mais contrairement à un QTIP, le conjoint survivant peut généralement nommer les bénéficiaires de la fiducie après leur décès.
Paiements pour conjoint et QTIP
Le conjoint survivant nommé dans le PQIP reçoit des paiements de la fiducie en fonction du revenu généré par la fiducie, similaire à l’émission de dividendes en actions. Le conjoint survivant n'étant jamais le véritable propriétaire du bien, aucun privilège ne peut être opposé au bien dans la fiducie ou à la fiducie elle-même. Les paiements seront versés au conjoint pour le reste de sa vie. Au décès, les paiements cessent, car ils ne sont pas transférables à une autre personne. Les actifs de la fiducie deviennent alors la propriété des bénéficiaires énumérés.
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