Régimes de retraite qualifiés et non qualifiés: quelle est la différence?

Les employeurs créent des régimes de retraite qualifiés et non qualifiés dans l’intention de favoriser les employés. La loi sur la sécurité du revenu de retraite des employés (ERISA), promulguée en 1974, visait à protéger le revenu de retraite des travailleurs et à fournir une mesure d’information et de transparence.

En termes simples, un plan de retraite qualifié est un plan qui respecte les directives de l'ERISA, tandis qu'un plan non qualifié ne respecte pas les directives de l'ERISA. Les plans qualifiés incluent les plans 401 (k), de participation aux bénéfices, 403 (b) et Keogh (HR-10). Les régimes non qualifiés comprennent la rémunération différée, l’assurance-vie fractionnée et les régimes de primes aux dirigeants.

Les incidences fiscales pour les deux types de régimes sont également différentes. À l'exception d'une pension simplifiée d'employé (SEP), les régimes de comptes de retraite individuels (IRA) ne sont pas créés par un employeur et ne sont pas qualifiés.

Points clés à retenir

• Un régime de retraite qualifié répond aux directives de l’ERISA.
• Les régimes qualifiés bénéficient de certains avantages fiscaux et de la protection du gouvernement.
• Les plans non qualifiés ne répondent pas à toutes les exigences de l'ERISA.
• Les plans non qualifiés sont généralement proposés aux dirigeants et aux autres membres du personnel clé dont les besoins ne peuvent pas être satisfaits par un plan qualifié par ERISA.

Plans qualifiés

Les régimes qualifiés sont conçus pour respecter les directives de l'ERISA et, à ce titre, pour bénéficier d'avantages fiscaux supplémentaires en plus de ceux reçus par les régimes de retraite ordinaires, tels que les IRA. Les employeurs déduisent une partie permissible des dollars avant impôts du salaire de l’employé pour l’investir dans le régime admissible. Les cotisations et les bénéfices progressent alors avec report d'impôt jusqu'au retrait.

Un régime qualifié peut avoir une contribution définie ou une structure à prestations définies. Dans un régime à cotisations définies, les employés sélectionnent les investissements et le montant de la retraite dépend des décisions qu'ils ont prises. Avec une structure à prestations définies, il existe un montant de versement garanti et le risque d'investir des transferts à l'employeur.

Pour se qualifier en tant que plan ERISA, les promoteurs de régime doivent respecter plusieurs directives concernant la participation, l'acquisition des droits, l'accumulation des droits, le financement et les informations relatives au plan.

Plans non qualifiés

De nombreux employeurs proposeront aux employés primaires des régimes non qualifiés dans le cadre d’un programme d’avantages sociaux ou d’un programme destiné aux cadres. Les régimes non qualifiés sont ceux qui ne sont pas admissibles aux avantages de report d'impôt en vertu de l'ERISA. Par conséquent, les cotisations déduites pour les régimes non admissibles sont imposées lorsque le revenu est comptabilisé. En d'autres termes, l'employé paiera des impôts sur les fonds avant qu'ils ne soient versés au régime.

Dans la plupart des cas, l’employeur ne peut déduire aucune cotisation versée à des régimes non qualifiés.

Considérations particulières

La principale différence entre les deux régimes réside dans le traitement fiscal des retenues par les employeurs, mais il existe d’autres différences. Les régimes qualifiés ont des cotisations à impôt différé de l'employé et l'employeur peut déduire les montants qu'ils cotisent au régime. Les régimes non qualifiés utilisent des dollars après impôt pour financer le régime et, dans la plupart des cas, l'employeur ne peut pas réclamer leurs cotisations à titre de déduction fiscale.

Un plan doit répondre à plusieurs critères pour être considéré comme qualifié, notamment:

• Divulgation - Les documents sur le cadre du plan et les investissements doivent être mis à la disposition des participants sur demande.
• Couverture - Une partie déterminée des employés, mais pas tous, doit être couverte.
• Participation - Les employés qui répondent aux critères d’éligibilité doivent être autorisés à participer.
• Acquisition - Après une durée d'emploi spécifiée, les droits du participant à une pension sont des avantages non cessibles.
• Non-discrimination - Les avantages doivent être proportionnellement égaux dans l'affectation à tous les participants afin d'éviter une pondération excessive en faveur des employés mieux rémunérés.

Des régimes non qualifiés sont souvent proposés aux principaux dirigeants et à d’autres employés de choix. Ils peuvent être conçus pour répondre aux besoins spécifiques de ces employés lorsque des régimes qualifiés ne peuvent y répondre.

Aperçu du conseiller

Thomas M. Dowling, CFA, CFP®, CIMA®
Aegis Capital Corp, Hilton Head, Caroline du Sud

Un régime de retraite qualifié est inclus à l’article 401 (a) du Code des impôts et relève de la compétence des directives de l’ERISA. Les cotisations de l'employé et / ou de l'employeur sont distinctes du bilan de l'employeur et appartiennent à l'employé. Un régime qualifié est soumis à davantage de restrictions, telles que des montants de report limités et des montants de contribution de l'employeur. Des exemples de ceux-ci sont les plans 401 (k) et 403 (b).

Un plan non qualifié ne relève pas des directives de l'ERISA et ne bénéficie donc pas des mêmes avantages fiscaux. Ils sont considérés comme des avoirs de l'employeur et peuvent être saisis par les créanciers de l'entreprise. Si l'employé quitte son emploi, il perdra probablement les avantages du plan non qualifié. Les avantages sont pas de limites de contribution et plus de flexibilité. Executive Bonus Plan est un exemple.