Section 1031
La section 1031 est une disposition du Internal Revenue Code (IRC) qui reporte l’impôt sur les échanges de biens immobiliers de même nature admissibles. La section 1031 est également connue sous le nom de «échappatoire Starker». Les échanges de qualification du chapitre 1031 sont appelés échanges 1031, échanges de type similaire ou échanges de Starker.
Section 1031 expliquée
La section 1031 reporte l’impôt sur les échanges 1031 correctement structurés. Pour 1031 bourses conclues avant le 31 décembre 2017, les biens similaires incluent un large éventail de biens personnels réels et corporels détenus à des fins commerciales ou d'investissement tels que franchises, œuvres d'art, équipements, stocks, valeurs, sociétés de personnes, certificats de fiducie et des intérêts bénéfiques. Pour 1031 bourses conclues après le 31 décembre 2017, la législation fiscale récemment adoptée indique clairement que le seul bien autorisé est un immeuble commercial ou d'investissement. À la suite de ce changement, le présent article porte sur 1031 échanges d’immeubles d’affaires et d’immobilier de nature similaire conclus après le 31 décembre 2017.
Section 1031 Immobilier
La section 1031 des biens, pour les 1031 échanges conclus après le 31 décembre 2017, est un bien immobilier détenu à des fins d'investissement ou pour un usage productif dans un commerce ou une entreprise. Les biens immobiliers doivent être situés aux États-Unis pour être similaires.
Section 1031 - Étapes d’un échange à imposition différée
La section 1031 permet de différer l’impôt sur les conversions de biens immobiliers analogues effectuées en temps voulu. Les étapes les plus importantes pour un échange 1031 correctement structuré sont les suivantes:
- Les biens immobiliers de remplacement doivent être similaires.
- La taxe doit être payée sur tout «démarrage» dans l'année de l'échange 1031.
- Une fois que l'immobilier d'entreprise ou d'investissement est vendu, les biens immobiliers de remplacement doivent être identifiés dans les 45 jours et acquis dans les 180 jours.
Les biens de type similaire définis
La section 1031 définit une entité de même nature comme un bien immobilier détenu à des fins productives dans un commerce ou une entreprise ou à des fins d'investissement. La section 1031 reporte l’impôt lorsque cet immeuble est échangé contre un échange 1031 correctement structuré contre un immeuble de même nature qui continue d’être détenu à des fins productives dans un commerce ou une entreprise ou à des fins d’investissement.
Boot défini
Le chapitre 1031 autorise un investisseur à donner ou à recevoir de l’argent, des passifs ou d’autres biens qui ne sont pas de même nature en plus des biens immobiliers de même nature échangés. L’argent, le passif ou d’autres biens qui ne sont pas de même nature et qui sont donnés ou reçus dans un échange 1031 sont appelés «démarrage». L’initialisation déclenche des gains ou des pertes imposables au cours de l’année de l’échange. La base d'imposition qui n'est pas différée par l'article 1031 est le montant du démarrage. Le montant imposable qui est reporté en vertu de la Section 1031 est le gain ou la perte en capital sur les biens immobiliers similaires échangés.
Exchange Exchange
La section 1031 donne à un contribuable qui vend des biens immobiliers d'entreprise ou de placement 45 jours civils à compter de la clôture pour identifier jusqu'à trois (et dans certaines circonstances quatre ou plus) des biens immobiliers de remplacement de même nature. Le remplacement doit être acquis et l'échange 1031 complété au plus tôt de 180 jours civils ou à la date d'échéance (avec extensions) de la déclaration du contribuable.
Signaler l'échange 1031
Même si l'impôt est différé et qu'aucun gain ou perte n'est comptabilisé, l'échange 1031 doit être déclaré sur le formulaire 8824, Échanges de même nature. Les instructions du formulaire 8824 expliquent comment déclarer les détails de l'échange 1031. Le gain reconnu parce que le démarrage a été reçu est indiqué sur le formulaire 8949, annexe D (formulaire 1040) ou sur le formulaire 4797, selon le cas. Si l’amortissement doit être récupéré, il peut être nécessaire de déclarer le gain comptabilisé en tant que revenu ordinaire.
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